Jahresabschluss-Checkliste 2024, Allgemein, Steuerliche Besonderheiten, Umsatzsteuer

Kurzbeschreibung

Diese Checkliste zeigt alle Prüfschritte, die bei der Jahresabschlussbearbeitung, speziell bei steuerlichen Besonderheiten, abgearbeitet werden müssen. Sie hilft, die Arbeiten zu dokumentieren, und daher ist auch sicheres Delegieren auf Mitarbeiter möglich.

1 Jahresabschluss-Checkliste 2024, Allgemein, Steuerliche Besonderheiten, Umsatzsteuer

Allgemein:

Jeder Praktiker weiß nur zu gut, wie wichtig reibungslose Arbeitsabläufe im Jahresabschlussbereich sind. Zudem besteht i. d. R. ein enormer Zeitdruck, die Arbeiten neben dem Tagesgeschäft erfolgreich zu erledigen bzw. zu beenden. Hinzu kommt eine Vielzahl von Änderungsgesetzen, wie zuletzt das Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz oder die im Regelfall die Steuerbilanz betreffenden Jahressteuergesetze, die zu immer neuen Abweichungen zwischen der Handels- und Steuerbilanz führen.

Diese allgemein verwendbare Jahresabschluss-Checkliste auf neuestem Rechtsstand bietet dem Praktiker einen aktuellen Überblick über alle bei der Jahresabschlusserstellung zu beachtenden Regelungen. Sie hilft nicht nur, die Arbeitsabläufe zu beschleunigen, sondern auch, das Bearbeiten einzelner Aufgabenbereiche auf verschiedene Mitarbeiter zu delegieren, ohne einen Qualitätsverlust befürchten zu müssen.

Praxisorientierte Fragestellungen zu den einzelnen Positionen der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung gewährleisten ein effektives, sicheres und zeitsparendes Arbeiten. Mehr Hintergrundwissen vermitteln ergänzende Querverweise zu Urteilen des Bundesfinanzhofs und der Finanzgerichte, zu Verlautbarungen der Finanzverwaltung, zu Stellungnahmen des Instituts der Wirtschaftsprüfer (IDW), welche die Berufsauffassung der Wirtschaftsprüfer zu Rechnungslegungsfragen erläutern, sowie zu weiterführender Literatur.

Auf die zuletzt vorgelagerte Checkliste "Corona-Pandemie 2020–2023" kann ab 2024 erfreulicherweise wieder verzichtet werden. Die hiermit verbundenen Maßnahmen und Gesetzesänderungen sind weitgehend in den Jahren 2022 und 2023 wieder ausgelaufen.

Der Autor:

Dipl.-Betriebswirt Tobias Junker-Jäger, Steuerberater, Leber & Jäger Steuerberater PartGmbB

Die vollständige Serie der Jahresabschluss-Checklisten

Hinweis: Die Checklisten werden sukzessive veröffentlicht, sind daher u. U. erst zu einem späteren Zeitpunkt verfügbar.

Jahresabschluss-Checkliste 2024, Allgemein, Vorarbeiten

Jahresabschluss-Checkliste 2024, Allgemein, Anlagevermögen

Jahresabschluss-Checkliste 2024, Allgemein, Passivseite

Jahresabschluss-Checkliste 2024, Allgemein, Umlaufvermögen, Rechnungsabgrenzungsposten

Jahresabschluss-Checkliste 2024, Allgemein, Gewinn- und Verlustrechnung (Gesamtkostenverfahren)

Jahresabschluss-Checkliste 2024, Allgemein, Steuerliche Besonderheiten

Jahresabschluss-Checkliste 2024, Personengesellschaften

Jahresabschluss-Checkliste 2024, Kapitalgesellschaften, Handelsbilanz

Jahresabschluss-Checkliste 2024, Kapitalgesellschaften, Steuerbilanz

Checkliste: Latente Steuern bei Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften gemäß § 264a HGB

Hinweis:

Die noch umfassendere Checkliste Jahresabschluss^[1] enthält auch Checklisten u. a. zu Lagebericht, Offenlegung sowie Konzernabschluss. Welche der Teilchecklisten Sie bearbeiten müssen, können Sie im Tool "Jahresabschluss"^[2] prüfen.

[1] Handbuch der Bilanzierung u. a., HI1810196

[2] Handbuch der Bilanzierung u. a., HI7305063.

2 Umsatzsteuer

Praxis-Checkliste: Umsatzsteuer
1. Wurde beim Ansatz einer Betriebsstätte bzw. eines Arbeitszimmers ein Vorsteuerabzug für den eigengenutzten Gebäudeteil geprüft und dabei § 15 Abs. 1b UStG beachtet? Demnach ist der Vorsteuerabzug für gemischt genutzte Grundstücke insoweit ausgeschlossen, als dieser nicht auf die unternehmerische Verwendung des Grundstücks entfällt.[1] Wurde auch das hierzu ergangene BMF-Schreiben beachtet?[2]
□	ja	□	nein	□	nicht relevant
	Bemerkung: ________________________________________________
2. Wurde die BFH-Rechtsprechung[3] beachtet, wonach die Zuordnungsentscheidung bei gemischt genutzten Gegenständen zum umsatzsteuerlichen "Unternehmensvermögen" zeitnah zu dokumentieren ist und innerhalb der gesetzlichen Abgabefrist für die Umsatzsteuererklärung dem Finanzamt mitgeteilt werden muss?
□	ja	□	nein	□	nicht relevant
	Bemerkung: ________________________________________________
3. Wurde die EuGH-Rechtsprechung beachtet, wonach für die Frage der Vorsteueraufteilung nach dem Umsatzschlüssel[4] nur die Umsätze der inländischen Hauptniederlassung, nicht jedoch die Umsätze aus Zweigniederlassungen in anderen EU-Mitgliedstaaten oder Drittlandstaaten eingerechnet werden dürfen?[5]
□	ja	□	nein	□	nicht relevant
	Bemerkung: ________________________________________________
4. Wurden bei der USt-Verprobung sich ergebende Differenzen zu den Salden der Umsatzsteuerkonten geklärt und berichtigt? Wurden die Gründe für höhere USt-Nachzahlungen/-Erstattungen in der Jahreserklärung geklärt und dokumentiert? Wurde eine überschlägige Vorsteuerverprobung vorgenommen? Wurden die Salden sämtlicher USt- und Vorsteuerkonten auf das Konto "USt laufendes Jahr" übertragen?
□	ja	□	nein	□	nicht relevant
	Bemerkung: ___________________________________...