Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 14 Veräußerung des Betriebs

Schrifttum:

Bolin, Zur Rechts- und Billigkeitslage bei der Aufgabe landw Betriebe, INF 2001, 39;

Bolin/Müller, Bewertung des Grund und Bodens landw Hofstellen, INF 2002, 449;

Kanzler, Grundfragen zur Besteuerung betrieblicher Veräußerungsgewinne, FR 2003, 1;

Hiller, Aufgabe von unterbrochenen luf Betrieben, INF 2003, 815;

Meyne-Schmidt, Betriebsaufgabe von verpachteten luf Betrieben, StBp 2004, 235;

Kanzler, Aufgabezeitraum und aufgabebezogene Gewinnrealisierung bei einer gestreckten Betriebsaufgabe, FR 2005, 942;

Hiller, Zweifelsfragen zum Verpächterwahlrecht, INF 2006, 658;

Kanzler, Ermittlung des Betriebsaufgabegewinns und Zeitpunkt einer Betriebsaufgabe bei Abgabe einer rückwirkenden Aufgabeerklärung, FR 2006, 380;

Hutmacher, Betriebsnachfolgeregelungen in der LuF, StC 2007, Nr 10, 31;

Schuster, Korrektur angezeigt – Gedanken zum Verpächterwahlrecht, FR 2007, 584;

Hiller, Unternehmensnachfolge: Ertragsteuerliche Behandlung bei Rückbehalt von WG, StC 2008, Nr 3, 29;

Stephany, Zum Verpächterwahlrecht bei der parzellenweisen Verpachtung eines landw Betriebs, AUR 2008, 182;

Kanzler, Ich bin dann mal weg – oder: Eine Flucht ist noch keine Betriebsaufgabe, FR 2008, 184;

Giere, Rückbehalt von Flächen im Zusammenhang mit unentgeltlichen Betriebsübertragungen, HLBS-Report 2009, 13;

Kanzler, Die gestreckte Betriebsaufgabe und -veräußerung, DStR 2009, 400;

WENDT, Fortführungsfiktion bei Betriebsverpachtung und -unterbrechung nach § 16 Abs 3b EStG, FR 2011, 1023;

Manz, Verpächterwahlrecht und Fortführungsfiktion, DStR 2013, 1512;

Mielke, Gesamtplan-Rspr bei der Übertragung betrieblicher Einheiten, DStR 2015, 673;

Hiller/Horn, Verpachtung und Übergabe landw Betriebe, 5. Aufl, 2018;

Kanzler, Aufgabe eines landwirtschaftlichen Betriebs durch Übertragung sämtlicher landwirtschaftlicher Nutzflächen, FR 2018, 570;

Günter, Der Vorbehaltsnießbrauch bei Betriebsübertragung und seine Rechtsfolgen, ErbStB 2019, 330;

Brüggemann, Nießbrauch bei Übertragung eines luf Betriebs, ErbBstg 2019, 279,

Riehm, Schlafende Landwirte – Drohende Versteuerung von Betriebsaufgabegewinnen, FR 2021, 474;

Nacke, Wichtige Änderungen zur Verkleinerung eines luf Betriebs einer Erbengemeinschaft, ErbBstg 2021, 115;

Kanzler, Die Regelungen des § 14 Abs 2 und 3 EStG durch das JStG 2020 und das Anwendungsschreiben des BMF, DStZ 2022, 711;

Kanzler, Zur Rechtsentwicklung und den Rechtsfolgen der Liebhaberei im ESt-Recht, FR 2023, 241;

Reiter, Ein Hof, zwei Erben – Ertragsteuerliche Gestaltungsmöglichkeiten für auslaufende landwirtschaftliche Betriebe, AgrB 2023, 19.

Verwaltungsanweisungen:

BMF v 13.01.1993, BStBl I 1993, 80 unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF v 26.02.2007, BStBl I 2007, 269 (Ertragsteuerliche Behandlung der vorweggenommenen Erbfolge);

BMF v 20.12.2005, BStBl I 2006, 7 (Gewährung des Freibetrages nach § 16 Abs 4 EStG und der Tarifermäßigung nach § 34 Abs 3 EStG);

BMF v 14.03.2006, BStBl I 2006, 253 (Ertragsteuerliche Behandlung der Erbengemeinschaft und ihrer Auseinandersetzung);

BMF v 16.05.2012, BStBl I 2012, 595 (Besteuerung der Forstwirtschaft; Auswirkungen der Rspr des BFH v 05.06.2008 (BStBl II 2008, 960 und 968) und Anpassung an die Änderungen des StVereinfG 2011);

LfSt Bayern v 11.11.2014, S 1978 d.2.1–17/10 St 32, DStR 2015, 429 (Ausübung des Wahlrechts in Fällen der Einbringung nach §§ 20, 21, 24 und 25 UmwStG);

BMF v 22.11.2016, BStBl I 2016, 1326 (Anwendungsschreiben zu § 16 Abs 3b EStG);

BMF v 18.05.2018, BStBl I 2018, 689 (Ertragsteuerliche Behandlung von forstwirtschaftlichen Flächen als BV eines Erwerbsbetriebs);

BMF v 19.12.2018, BStBl I 2019, 6 (Realteilung: Anwendung von § 16 Abs 3 S 2–4 EStG);

BMF v 27.12.2018, BStBl I 2019, 11 (Ertragsteuerliche Behandlung der Erbengemeinschaft und ihrer Auseinandersetzung; Änderung des BMF v 14.03.2006, BStBl I 2006, 253);

BMF v 20.11.2019, BStBl I 2019, 1291 (Zweifelsfragen zu § 6 Abs 3 EStG im Zusammenhang mit der unentgeltlichen Übertragung von Mitunternehmeranteilen mit Sonder-BV und von Anteilen an Mitunternehmeranteilen mit Sonder-BV sowie mit der unentgeltlichen Aufnahme in ein Einzelunternehmen; Verhältnis von § 6 Abs 3 zu § 6 Abs 5 EStG);

LfSt Bayern v 15.12.2020, S 2242.2.1–57/11 St 32, DStR 2021, 480 (Übertragung eines Betriebs oder Teilbetriebs in eine Mitunternehmerschaft bzw in das jeweilige Sonder-BV der Mitunternehmer nach § 6 Abs 3 EStG);

BMF v 05.05.2021, BStBl I 2021, 696 (Zweifelsfragen zu § 6 Abs 3 EStG …; Änderung des BMF v 20.11.2019, BStBl I 2019, 1291);

BMF v 17.05.2022, BStBl I 2022, 678 (Übertragung und Überführung von luf Vermögen aus einer Mitunternehmerschaft und Verpächterwahlrecht bei luf Betrieben).

R 14 EStR 2012;

H 14 EStH 2022;

R 16 EStR 2012;

H 16 EStH 2022.

I. Allg Bedeutung der Vorschrift

A. Norminhalt

Rn. 1

Stand: EL 176 – ET: 10/2024

Zu den Einkünften aus LuF gehören nach § 14 EStG auch Gewinne, die bei der Veräußerung eines luf Betriebs, einesTeilbetriebs oder eines Anteils an einem luf BV erzielt werden. Das gilt auch für die Aufgabe eines luf Betriebs bzw luf Teilbetriebs, da die Aufgabe einer Veräußerung gleichsteht (§ 14 S 2 EStG...