Weimann/Lang, Umsatzsteuer – national und international, ... / 1 Vorbemerkung

Rz. 1

Stand: 6. A. – ET: 07/2024

Der deutsche Gesetzgeber hat die Vorgaben des "Mehrwertsteuerpakets" (vgl. 3. Aufl. 2011, Vor § 1 Kap. 11) mit dem Jahressteuergesetz 2009 vom 19.12.2008 (JStG 2009, BGBl I 2008, 2794 vom 24.12.2008) in das deutsche Recht transferiert und dazu auch § 3a UStG ab dem 01.01.2010 neu gefasst (vgl. 3. Aufl. 2011, § 3a a. F. Kap. 2.2.6).

Rz. 2

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Bereits das Jahressteuergesetz 2010 vom 08.12.2010 (BGBl I 2010, 1768; BStBl I 2010, 1394) hat m. W. v. 01.01.2011 in § 3a UStG aufgrund des Mehrwertsteuerpakets (vgl. 3. Aufl. 2011, Vor § 1 Kap. 11) erforderliche weitere Anpassungen vorgenommen. Diese betreffen insbesondere die

• Veranstaltungs- und Messeleistungen/Einführung des B2B-Prinzips (§ 3a Abs. 3 Nr. 3 Buchst. a UStG),
• Einräumung von Eintrittsberechtigungen (§ 3a Abs. 3 Nr. 5 UStG),
• Gewährung des Zugangs zu Wärme- oder Kältenetzen (§ 3a Abs. 4 S. 2 Nr. 14 UStG),
• Umsätze an juristische Personen des öffentlichen Rechts (§ 3a Abs. 6 S. 1 Nr. 2 UStG),
• B2B-Leistungen im Drittlandsgebiet/Vermeidung von Doppelbesteuerungen (§ 3a Abs. 8 UStG).

Rz. 3

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Durch Art 10 Nr. 2 "Gesetz zur Umsetzung der Amtshilferichtlinie sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften" (Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz – AmtshilfeRLUmsG – vom 26.06.2013, BGBl I 2013, 1809, BStBl I 2013, 802) wurden m. W. v. 30.06.2013 (Art. 31 Abs. 1 AmtshilfeRLUmsG)

• die Anwendung der B2B-Vorschrift auf juristische Personen (§ 3a Abs. 2 S. 3 UStG) neu gefasst
• neue Sondervorschriften für die langfristige Vermietung von Beförderungsmitteln (§ 3a Abs. 3 Nr. 2 S. 3 und 4 UStG) eingeführt.

Rz. 4

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Die nächste Änderung hat die Vorschrift durch Art. 9 Nr. 2 "Gesetz zur Anpassung des nationalen Steuerrechts an den Beitritt Kroatiens zur EU und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften" (nachfolgend kurz "KroatienAnpassG") vom 25.07.2014 (BGBl I 2014, 266) erfahren. Die Änderungen sind allesamt Folgeänderungen der Einführung des "Mini-One-Stop-Shop – MOSS" (vgl. die Kommentierung zu § 18h UStG) und traten wie dieser am 01.01.2015 in Kraft (Art. 28 Abs. 5 KroatienAnpassG).

Rz. 4a

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Infolge der Aushebung des § 3f UStG durch das Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 12.12.2019 (BGBl I 2019, 2451) hat dieses Gesetz § 3a Abs. 1 S. 1, Abs. 2 S. 1 UStG redaktionell entsprechend angepasst.

Rz. 4b

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§ 3a Abs. 5 Sätze 3–5 UStG wurden angefügt durch das Gesetz zur Vermeidung von Umsatzsteuerausfällen beim Handel mit Waren im Internet und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 11.12.2018 (BGBl I 2018, 2338) und sind seit dem 01.01.2019 anzuwenden (vgl. § 27 Abs. 23 UStG).

Rz. 4c

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Als vorerst letzte Änderung wurde § 3a Abs. 5 S. 5 UStG neu gefasst durch das Jahressteuergesetz 2020 – JStG 2020 vom 21.12.2020 (BGBl I 2020, 3096) und ist seit dem 01.07.2021 anzuwenden (§ 27 Abs. 34 S. 1 UStG).

Rz. 5

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Zu § 3a a. F. bis 31.12.2009 Hinweis auf die 3. Vorauflage 2011 zu diesem Kommentar.