Rz. 29
Stand: 6. A. – ET: 07/2024
Das irische Umsatzsteuerrecht enthält sowohl Steuerbefreiungen mit Vorsteuerabzugsrecht (echte Steuerbefreiungen) als auch Steuerbefreiungen ohne Vorsteuerabzugsrecht (unechte Steuerbefreiungen).
Rz. 30
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Zu den Steuerbefreiungen mit Vorsteuerabzugsrecht (vgl. Schedule 3) gehören insbesondere
- i. g. Lieferungen und Ausfuhrlieferungen,
- Umsätze für die Seeschifffahrt und die Luftfahrt,
- Umsätze in Zoll- oder Verbrauchsteuerlagern,
- Goldlieferungen an die Zentralbank,
- Bücher,
- die meisten Lebensmittel,
- Kinderbekleidung einschließlich Schuhe,
- Zeitschriften und Zeitungen (ab 01.01.2023),
- fiktive Lieferung an den Betreiber einer elektronischen Schnittstelle im seit 01.07.2021 geltenden neuen Verfahren für Fernverkäufe.
Es bestehen Freizonen am Flughafen Shannon und im Hafen Ringaskiddy.
Rz. 31
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Steuerbefreiungen ohne Vorsteuerabzugsrecht gibt es u. a. für
- Bank- und Finanzumsätze,
- Versicherungsumsätze,
- diverse Glücksspielumsätze,
- ärztliche Leistungen und ähnliche Tätigkeiten.
- bestimmte Leistungen der Sozialfürsorge,
- Universalpostdienstleistungen,
- verschiedene unterrichtende Leistungen,
- Catering für Krankenhäuser, Pflegeheime und Schulen,
- Eintritt zu bestimmten Theater- oder Konzertveranstaltungen,
- Personenbeförderungen,
- Begräbnisleistungen,
- Wasserlieferungen durch Gemeinden oder durch Irish Water,
- Vermietung von Immobilien,
- Lieferung von Immobilien, mit Ausnahme neuer Immobilien.
Rz. 32
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Eine Option zur Steuerpflicht ist bei Immobilienlieferungen an Unternehmer und bei der Vermietung von Immobilien auf Antrag zulässig. Sind Mieter und Vermieter verbundene Unternehmen, so erfordert die Option ein Vorsteuerabzugsrecht des Mieters von mindestens 90 %.
Rz. 33
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Bei Ausfuhrlieferungen und i. g. Lieferungen ist ein Belegnachweis zu führen. Bei Ausfuhrlieferungen ist dies üblicherweise das zollrechtliche Ausfuhrdokument, das entweder den Lieferer als Ausführer zeigt oder eindeutig auf die Rechnung referenziert.
Bei innergemeinschaftlichen Lieferungen soll der Nachweis durch Transportunterlagen und die USt-IdNr. erbracht werden. Irland hat Art. 45a MwStVO ab dem 01.01.2020 umgesetzt (in Deutschland: § 17a UStDV), lässt aber alternativ andere Formen der Nachweisführung zu.
Rz. 34
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Ausfuhrlieferungen im Reisegepäck sind steuerfrei, wenn die Ausfuhr innerhalb von drei Monaten nachgewiesen wird (vgl. Art. 58 Mehrwertsteuergesetz) und der Einkaufswert mindestens 75 EUR beträgt. Nordirland gilt nicht als Drittlandsgebiet.
Rz. 35
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Die Wertgrenze von 22 EUR für steuerfreie Kleinsendungen wurde zum 01.07.2021 abgeschafft.
Rz. 36
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Irland hat eine Regelung für Umsatzsteuerlager eingeführt (vgl. Art. 92 u Mehrwertsteuergesetz). Umsätze im Umsatzsteuerlager sind steuerbefreit. Die Regelung ist auf Alkoholprodukte beschränkt.