Literatur
Becker, Umsatzsteuer bei mehrstufiger Vermittlung von Finanz- und Versicherungsprodukten – Auswirkungen des BFH-Urteils vom 14.05.2014, UStB 2014, 291.
Becker, Auswirkungen der Rechtsprechung zu Mitversicherungen auf die Führungsleistungen bei Konsortialkrediten – Zugleich Besprechung des BFH-Urteils XI R 7/11 vom 24.04.2013, UStB 2013, 262.
Behrens/Wagner, Versicherungsvermittlungsverträge im Strukturvertrieb sind ggfs. anzupassen, BB 2009, 35.
Borggreve, Umsatzsteuerfreiheit für Versicherungsvermittler – weiterhin offene Fragen, UStB 2009, 229.
Demuth, Anmerkung zu BFH vom 24.04.2013, BB 2013, 1960.
Dodos/Wiederhold, Die Umsatzsteuerbefreiung von Versicherungsvermittlungsleistungen nach dem EuGH-Urteil Aspiro SA, MwStR 2016, 701.
Evers, Zwischen zwei Polen, VW 2018, 58.
Evers/Stallbaum, Umsatzsteuer auf Provisionen, VW 2009, 1444.
Franz, Aktuelle Entwicklungen bei der umsatzsteuerlichen Behandlung von Finanz- und Versicherungsdienstleistungen, BB 2011, 2141.
Grambeck, Versicherungsvermittlung via Internet – (Wann) greift die Umsatzsteuerbefreiung? –, UR 2011, 365.
Hahne, Anmerkung zu BFH vom 14.05.2014, BB 2014, 2279.
Hahne, Anmerkungen zum Urteil des BFH vom 30.10.2008 (V R 44/07, § 4 Nr. 8 Buchst. f, Nr. 11 UStG: Vermittlung von Fondsanteilen und Versicherungen), UR 2009, 86 (90).
Müller, Die Umsatzsteuerpflicht von Superprovisionen/Paradigmenwechsel mit weitreichenden Konsequenzen?, NWB 2009, 993.
Philipowski, Anmerkungen zum Urteil des BFH vom 30.10.2008 (V R 44/07, § 4 Nr. 8 Buchst. f, Nr. 11 UStG: Vermittlung von Fondsanteilen und Versicherungen), UR 2009, 86 (92).
Rothenberger, Anmerkung zu BFH vom 14.05.2014, UStB 2014, 250.
Tausch, Anmerkungen zu BFH vom 28.05.2009, V R 7/08, § 4 Nr. 11 UStG: Steuerbefreiung der Versicherungsvertreter, UVR 2010, 3.
Tausch, Anmerkungen zum Urteil des BFH vom 30.10.2008 (V R 44/07, § 4 Nr. 8 UStG: Vermittlung von Fondsanteilen und Versicherungen), UVR 2009, 163.
Wäger, Anmerkungen zu EuGH, Urteil vom 03.04.2008, Rs. C-124/07, J. C. M. Beheer BV, UR 2008, 391.
Wäger, Versicherungs- und Finanzdienstleistungen/Entwürfe zu Änderungen der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie und zur Festlegung von Durchführungsbestimmungen, UR 2008, 102.
Walkenhorst, Anmerkung zu FG Münster vom 31.01.2013, UStB 2013, 141.
Verwaltungsanweisungen
OFD Frankfurt vom 19.12.2007, Az: S 2706 A – 117 – St 54, Verfügung betr. Vermittlung von privaten Zusatzversicherungen durch gesetzliche Krankenkassen.
BMF vom 09.10.2008, Az: IV B 9 – S 7167/08/10001 (2008/0550948), Umsatzsteuerliche Behandlung der Umsätze aus der Tätigkeit als Bausparkassenvertreter, Versicherungsvertreter oder Versicherungsmakler (§ 4 Nr. 11 UStG); Konsequenzen aus dem BFH-Urteil vom 6. September 2007 – V R 50/05 – (BStBl II 2008, 829), BStBl I 2008, 948.
BMF vom 23.06.2009, Az: IV B 9 – S 7160-f/08/10004 (2009/0404024), Umsatzsteuerliche Behandlung von Vermittlungsleistungen der in § 4 Nr. 8 und § 4 Nr. 11 UStG bezeichneten Art; Konsequenzen aus dem BFH-Urteil vom 30. Oktober 2008 – V R 44/07 – (BStBl II 2009, 554), BStBl I 2009, 773.
BMF vom 08.12.2015, Az: III C 3-S 7163/0:002, 2015/1118924, Umsatzsteuerbefreiung für Vermittlungsleistungen i. S. d. § 4 Nr. 8 und 11 UStG, BStBl I 2015, 1066.
Hinweis: Zur Problematik der zeitlichen Geltungsdauer von BMF-Schreiben vgl. Einführung UStG, Rz. 70 ff.
Richtlinien/Hinweise/Verordnungen
UStAE: Abschn. 4.8.1. und 4.11.1.
MwStSystRL: Art. 135 Abs. 1 Buchst. a und b.
1 Allgemeines
1.1 Überblick über die Vorschrift
Rz. 1
Stand: 6. A. – ET: 07/2024
Bausparkassenvertreter, Versicherungsvertreter und Versicherungsmakler erbringen ihre Leistungen regelmäßig unmittelbar gegenüber den von ihnen bedienten Bausparkassen und Versicherern. Deren Leistungen sind nach § 4 Nr. 8 Buchst. a UStG oder § 4 Nr. 10 Buchst. a UStG von der Umsatzsteuer befreit. Wenn in diesem Gefüge die Vermittlungsleistungen der Makler und Vertreter selbst steuerpflichtig wären, führte dies auf Ebene der Bausparkassen und Versicherer mangels eigener Vorsteuerabzugsberechtigung zu einer Definitivbelastung mit der vom Vertreter/Makler in Rechnung gestellten Umsatzsteuer aus den Provisionen. Diese Mehrkosten würden unweigerlich über den Preis auf die Kunden abgewälzt oder aber dadurch vermieden werden, dass zum Schaden der selbstständigen Vermittlerberufe auf angestellte Vertreter zurückgriffen würde (vgl. Finanzausschuss, Schriftlicher Bericht vom 30.03.1967 zu BT-Drucks. V 1581, abrufbar unter: http://dip21.bundestag.de). Zur Vermeidung dessen sah sich der Gesetzgeber veranlasst, mit der Vorschrift des § 4 Nr. 11 UStG den Steuerbefreiungstatbestand des § 4 Nr. 10 Buchst. a UStG abzurunden, um damit ein in-sich geschlossenes Normengefüge zu schaffen. Systemkonform führt die Steuerbefreiung für die betroffenen Makler und Vertreter bei diesen zum Vorsteuerausschluss ohne Möglichkeit zur Option (§ 9 UStG).
1.2 Rechtsentwicklung
Rz. 2
Stand: 6. A. – ET: 07/2024
§ 4 Nr. 11 UStG wurde durch das UStG 1967 eingeführt und gilt seitdem unverändert fort.
1.3 Geltungsbereich
1.3.1 Sachlicher Geltungsbereich
Rz. 3
Stand: 6. A. – ET: 07/2024
Die Steuerbefreiung ist berufs- und zugleich tätigkeitsb...