Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer ist nach § 7 Abs. 1 KStG das zu versteuernde Einkommen der GmbH. Ausgangspunkt für dessen Ermittlung ist der sich aus der Handelsbilanz der GmbH ergebende Jahresüberschuss bzw. -fehlbetrag. Für steuerliche Zwecke muss diese Größe – wie folgendes Schema zeigt – jedoch korrigiert werden.
| Die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens der GmbH | |
|---|---|
| Jahresüberschuss bzw. -fehlbetrag | |
| +/– | steuerliche Gewinnkorrekturen |
| = | Steuerbilanzgewinn bzw. -verlust |
| + | verdeckte Gewinnausschüttungen |
| + | nicht abziehbare Betriebsausgaben |
| + | Spenden |
| – | verdeckte Einlagen |
| – | andere steuerfreie Vermögensmehrungen |
| – | abzugsfähige Spenden |
| = | Einkünfte aus Gewerbebetrieb |
| – | Verlustvortrag |
| = | zu versteuerndes Einkommen |
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