3.1 Datenfernübertragung an das Finanzamt
Unternehmen, die ihren Gewinn durch Betriebsvermögensvergleich ermitteln, haben den Inhalt von Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung an das Finanzamt zu übermitteln – die sog. E-Bilanz. Hierfür ist ein "Taxonomie" genanntes Übermittlungsformat zugrunde zu legen. In der Regel wird der Zusammenhang zwischen den unterschiedlichen Konten der betrieblichen Buchhaltung und der Taxonomie der Finanzverwaltung durch Finanzbuchhaltungsanwendungen hergestellt. Die jeweils anzuwendende Taxonomie ist über die Homepage des BMF abrufbar.
3.2 Steuerliches Gliederungsschema
Mit der Taxonomie wurde für Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung ein festes steuerliches Gliederungsschema vorgeschrieben, das nicht individuell angepasst werden kann. Es gilt für alle Unternehmen, die gesetzlich verpflichtet sind, Bücher zu führen und regelmäßig Abschlüsse zu machen oder die ohne eine solche Verpflichtung bilanzieren. Die Verpflichtung trifft alle hierunter fallenden Unternehmen im vollen Umfang, unabhängig von ihrer Größe und Rechtsform. Es bestehen also, anders als für den handelsrechtlichen Jahresabschluss, keine von der Unternehmensgröße abhängigen Gliederungserfordernisse und somit auch keine Erleichterungen für kleine und kleinste Unternehmen.
Umfang und Grad der Untergliederung gehen in der Taxonomie z. T. erheblich über die Gliederung nach dem Handelsrecht hinaus. Da die Posten des Jahresabschlusses auf dem Abschluss der Konten der Buchführung beruhen, sind für die steuerliche Gewinnermittlung die Konten im Kontenplan der Unternehmen entsprechend den Vorgaben der Taxonomie gegenüber den handelsrechtlichen Vorgaben zu erweitern.
3.3 Ertragsposten in der Taxonomie
Nach der Kerntaxonomie, die für Unternehmen aller Rechtsformen Gültigkeit hat, sind als Posten der Gewinn- und Verlustrechnung für die Erträge insbesondere folgende Positionen vorgesehen:
| Nr. |
Posten |
Felder |
| 1 |
Umsatzerlöse |
Summenmussfeld |
| 1.1 |
davon Erlöse aus Vermietung und Verpachtung |
Mussfeld |
| 1.2 |
davon Erlöse aus Provisionen, Lizenzen und Patenten |
Mussfeld |
| 1.3 |
Erlöse aus Leistungen nach § 13b UStG |
Mussfeld |
| 1.4 |
Sonstige Umsatzerlöse, nicht steuerbar |
Mussfeld |
| 1.5 |
Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 1a UStG (Ausfuhr Drittland) |
Mussfeld |
| 1.6 |
Steuerfreie EG-Lieferungen nach § 4 Nr. 1b UStG (Innergemeinschaftliche Lieferungen) |
Mussfeld |
| 1.7 |
Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nrn. 8 ff. UStG |
Mussfeld |
| 1.8 |
steuerfreie Umsätze aus Vermietung und Verpachtung § 4 Nr. 12 UStG |
Mussfeld |
| 1.9 |
Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nrn. 2–7 UStG |
Mussfeld |
| 1.10 |
Sonstige umsatzsteuerfreie Umsätze |
Mussfeld |
| 1.11 |
Umsatzerlöse ermäßigter Steuersatz |
Mussfeld |
| 1.12 |
Umsatzerlöse Regelsteuersatz |
Mussfeld |
| 1.13 |
Umsatzerlöse nach § 25 und § 25a UStG |
Mussfeld |
| 1.14 |
Umsatzerlöse sonstige Umsatzsteuersätze |
Mussfeld |
| 1.15 |
Umsatzerlöse ohne Zuordnung nach Umsatzsteuertatbeständen |
Rechnerisch notwendig, soweit vorhanden |
| 1.16 |
in Umsatzerlöse verrechnete Erlösschmälerungen und sonstige direkt mit dem Umsatz verbundene Steuern |
Summenmussfeld |
| 1.17 |
sonstige direkt mit dem Umsatz verbundene Steuern |
Mussfeld |
| 1.18 |
Erlösschmälerungen … |
Mussfeld |
| 2 |
Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen |
Mussfeld |
| 3 |
Andere aktivierte Eigenleistungen |
Mussfeld |
| 4 |
Sonstige betriebliche Erträge |
Summenmussfeld |
| 4.1 |
davon sonstige betriebliche Erträge aus verbundenen Unternehmen |
Mussfeld |
| 4.2 |
Andere Nebenerlöse |
Mussfeld |
| 4.3 |
Erträge aus Auflösung des Sonderpostens mit und ohne Rücklageanteil |
Summenmussfeld |
| 4.3.1 |
§ 6b Abs. 10 EStG |
Mussfeld |
| 4.3.2 |
§ 6b Abs. 3 EStG |
Mussfeld |
| 4.3.3 |
Rücklage für Ersatzbeschaffung, R 6.6 EStR |
Mussfeld |
| 4.3.4 |
§ 4g EStG |
Mussfeld |
| 4.3.5 |
Sonstige/nicht zuordenbare Erträge aus Auflösung eines Sonderpostens mit Rücklageanteil |
Rechnerisch notwendig, soweit vorhanden |
| 4.4 |
Erträge aus Abgängen des Anlagevermögens |
Summenmussfeld |
| 4.5 |
Erträge aus Zuschreibungen des Anlagevermögens |
Mussfeld |
| 4.6 |
Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen |
Mussfeld |
| 4.7 |
Erträge aus Abgängen des Umlaufvermögens (außer Produkte) |
Rechnerisch notwendig, soweit vorhanden |
| 4.8 |
Erträge aus Zuschreibungen des Umlaufvermögens |
Mussfeld |
| 4.9 |
Erträge aus der Herabsetzung/Auflösung von Einzel- und Pauschalwertberichtigungen |
Summenmussfeld |
| 4.9.1 |
Einzelwertberichtigungen (EWB) |
Mussfeld |
| 4.9.2 |
Pauschalwertberichtigungen (PWB) |
Mussfeld |
| 4.9.3 |
Nicht PWB/EWB zuordenbare Wertberichtigung |
Rechnerisch notwendig, soweit vorhanden |
| 4.10 |
Erträge aus der Aktivierung unentgeltlich erworbener Vermögensgegenstände |
Rechnerisch notwendig, soweit vorhanden |
| 4.11 |
Erträge aus der Herabsetzung von Verbindlichkeiten |
Mussfeld |
| 4.12 |
Zahlungseingänge auf in früheren Perioden abgeschriebene Forderungen |
Mussfeld |
| 4.13 |
Kostenerstattungen, Rückvergütunge... |