Kalkulationsverfahren in Excel umsetzen / 2 Bezugskalkulation

Bei der Bezugskalkulation werden die einzelnen Mengen- und Wertabzüge sowie Zuschläge stufenweise berechnet. Zunächst werden Liefererrabatt, anschließend Liefererskonto abgezogen. Dann werden die Bezugskosten addiert. Im Rahmen der Bezugskalkulation werden Einfache Bezugskalkulation und Zusammengesetzte Bezugskalkulation unterschieden.

2.1 Einfache Bezugskalkulation

Die einfache Bezugskalkulation zeigt, zu welchem Einstandspreis, auch Bezugspreis genannt, eine Ware gekauft wurde. Dieser Preis ist die Basis für eine spätere Verkaufspreisbildung. Dabei werden folgende Faktoren berücksichtigt:

• Mengenabzüge
• Liefererrabatt
• Liefererskonti
• Bezugskosten

Hinweis

Ignorieren der Umsatzsteuer

Die Umsatzsteuer ist für umsatzsteuerpflichtige Unternehmen kein Bestandteil der Bezugskalkulation. Das heißt, im Rahmen der Kalkulation wird mit Nettopreisen gearbeitet.

Bezugskosten

Im Zusammenhang mit den Bezugskosten müssen Sie folgende Positionen berücksichtigen:

• Fracht
• Rollgeld
• Kosten für Verladen
• Kosten für Wiegen
• Sonstige Kosten
• Wertzoll
• Gewichtszoll
• Transportversicherung

Hinweis

Begriffsdefinitionen

Die wichtigsten Begriffsdefinitionen und Erläuterungen finden Sie in Tabelle 1.

Begriff	Definition
Wertzoll	Zoll wird bei der Wareneinfuhr erhoben. Der Wertzoll wird i. d. R. von der Summe des Transaktionswertes berechnet.
Gewichtszoll	Entspricht dem Bruttogewicht abzüglich der von der Zollbehörde festgelegten Zolltara.
Transportversicherung	Entspricht in der Regel der Höhe nach der Prämienrechnung der Versicherungsgesellschaft auf Basis des Warenwertes.
Transaktionswert	Entspricht in der Regel dem Bareinkaufspreis.
Tara	Tara bezeichnet die Differenz zwischen Brutto- und Nettogewicht.

Tab. 1: Wichtige Begriffe im Zusammenhang mit den Bezugskosten

Das Kalkulationsschema

Das Kalkulationsschema zur Ermittlung der Bezugskosten berücksichtigt Brutto- und Nettomenge der bezogenen Waren (s. Abb. 1):

• Die Nettomenge ergibt sich als Differenz aus Bruttomenge und Mengenabzügen.
• Der Einkaufspreis reduziert sich zunächst um Liefererrabatt.
• Nachdem der Liefererrabatt vom Einkaufspreis subtrahiert wurde, werden ggf. Skonti abgezogen.
• Der Kaufpreis erhöht sich um Einkaufskosten wie Provisionen oder Gebühren sowie den einzelnen Positionen der Bezugskosten.

Abb. 1: Nach diesem Schema wird der Einstandspreis von Waren ermittelt

Zur Umsetzung des Kalkulationsschemas in Excel werden vorwiegend einfache Formeln eingesetzt. Vergleichen Sie dazu Abbildung 2.

Abb. 2: Die Formelansicht der Tabelle Einfache Bezugskalkulation

2.2 Zusammengesetzte Bezugskalkulation

Beziehen Sie verschiedene Waren in einer einzigen Sendung, dann müssen Sie die für die komplette Sendung entstehenden Bezugskosten anteilmäßig auf die einzelnen Waren verteilen. Es werden Gewichts- und Wertspesen unterschieden. Die Anteile ermitteln Sie mit folgenden Formeln:

Gewichtsspesenanteil je kg = Summe der Gewichtsspesen / Gesamtbruttogewicht

Wertspesenanteil je Euro Einkaufspreis = Summe der Wertspesen / Gesamteinkaufspreis

Bei Sendungen mit verschiedenen Waren müssen Sie zuerst den Gewichts- und Wertspesenanteil jeder Ware mithilfe der Verteilungsrechnung berechnen. Die Tabelle Zusammengesetzte Bezugskalkulation ermöglicht die Verteilung von beiden Spesenarten für bis zu zehn Waren (s. Abb. 3).

Abb. 3: Aufbau der Tabelle Zusammengesetzte Bezugskalkulation

Exkurs: Verteilungsrechnung

Im kaufmännischen Rechnen werden mittels der Verteilungsrechnung Kosten, Gewinne, Spesen und viele andere Beträge nach bestimmten Verteilungsschlüsseln aufgeteilt. Dabei können als Schlüssel für die Verteilung Brüche, Verhältniszahlen, Gewichte, Kapitalanteile und vieles mehr dienen.

Bei der Verteilung der Gewichtsspesen wird mit dem Gewicht gearbeitet, bei der Verteilung der Wertspesen entsprechend mit den Euro-Beträgen der einzelnen Warensendungen.

Schritt für Schritt zur Verteilungsrechnung

• Ermitteln Sie die einzelnen Anteile.
• Addieren Sie die Anteile.
• Dividieren Sie die zu verteilende Summe durch die Summe der Anteile. Das Ergebnis ist der Wert eines Anteils.
• Multiplizieren Sie die jeweiligen Anteile mit dem Wert eines Anteils.
• Wenn Sie ganz sicher gehen wollen, dass Sie die Verteilung korrekt durchgeführt haben, machen Sie eine Probe, indem Sie die Anteile addieren.

Die Formeln zur Berechnung in der Excel-Tabelle zeigt Abbildung 4.

Abb. 4: Mithilfe dieser Formeln führen Sie eine zusammengesetzte Bezugskalkulation durch