Dr. Walter Schmidt, Manfred Blachfellner
Elemente Moderner Wertorientierung angemessen berücksichtigen
Ein modernes System zur wertbezogenen Steuerung der Unternehmen muss die verschiedenen Elemente der Modernen Wertorientierung berücksichtigen. Grundlage bildet ein Konzept, welches auf allen Ebenen – sei es organisatorisch, sachlich oder zeitlich – die verschiedenen Vermögensarten, ihre Wirkungen und die damit verbundenen Risiken berücksichtigt.
Abb. 11 zeigt einen Vorschlag für ein solches System. Die klassischen Steuerungsebenen mit strategischer, Mittelfrist- und operativer Planung sowie Forecast und Reporting haben sich grundsätzlich bewährt und ändern sich daher gegenüber etablierten Steuerungsansätzen nicht.
Abb. 11: integriertes Führungs- und Controllingsystem
Allerdings wird die Einbeziehung des Wirkungsstufen- und Risikomanagements auf allen Ebenen an Bedeutung zunehmen. Insofern haben auch eine Reihe neuer Methoden und Instrumente Eingang in die Controllingpraxis gefunden.
Ein Überblick
Tabelle 1 listet wesentliche Einflüsse der sechs Elemente Moderner Wertorientierung auf die Gestaltung des Controllingsystems beispielhaft anhand typischer Werkzeuge auf:
Phase |
Marktfähigkeit |
Wirtschaftlich relevante Qualität |
Zahlungsströme |
Vernetzte Wirkungen der Vermögensarten |
Vernetzte Risiken der Vermögensarten |
Wertschöpfung über die Zeit |
Unternehmenspolitische Orientierung |
Trendanalysen Geschäftsmodell |
Leistungskern Qualitätspolitik (Eckpunkte) |
Wachstum Entwicklung (Werthaltigkeit) Gewinn (Rentabilität) |
Definition der Ziele für die Wirkungsstufen |
Klärung und Beschreibung des Risiko-Appetits |
Strukturierung der Potenzialentwicklung in Meilensteine |
Strategische Programm- und Maßnahmenplanung |
Definition von Maßnahmen zur Verbesserung der Marktposition |
Definition von Maßnahmen zur Verbesserung der wirtschaftlichen Exzellenz |
Ermittlung der Zahlungsflüsse der strategischen Maßnahmen |
Szenario-Analyse über die Wirkungsstufen |
Integration von Risiken in die Maßnahmenplanung |
Potentialanalyse und Planung von Maßnahmen für ihre Erschließung und Nutzung |
Mittelfristige Planung |
Zielkostenplanung |
Projekterfolgsplanung |
Integrierte Erfolgs- und Finanzplanung |
Treiberorientierung anhand der Wirkungsstufen |
Bandbreitenplanung |
Investitionsentwicklungs- und Realisierungsplanung |
Operative Planung/Budgetierung |
Markterschließungsbudgetierung |
Projektbudgetierung |
Integrierte Erfolgs- und Finanzplanung |
Budgetierung der Wirkungsstufen |
Forcasting zur Volatilitätssteuerung |
Investitionsbudget |
Integriertes Reporting |
Bericht zur Marktpositionierung |
RADAR-Bewertung der EFQM-Kennzahlen |
Direkte Cashflowrechnung |
Integrierter Wirkungsstufenbericht |
Risiko-Reporting als integraler Bestandteil |
Bericht zur Potenzialnutzung |
Big Data einbeziehen
Ein spürbarer Wandel hat außerdem innerhalb dieses Rahmens durch den Einsatz von Big Data Technologien bereits stattgefunden. Das beginnt bei der Nutzung prädiktiver (vorausschauender) Analysen für die strategische Zielsetzung, setzt sich über den Einsatz von Simulationen und Verteilungskurven in der Planung fort, bezieht "Real Time"-Informationen und deren kontinuierliche Analyse in die Steuerung von Fertigung, Logistik und Vertrieb ein, bewertet zeitnahe Prognosen zur Zielerreichung und führt schließlich zu fokussierten Auswertungen und Reports, die einen kontinuierlichen Lernprozess unterstützen. Controller sind gut beraten, sich diesem Wandel aktiv zu stellen.