Unternehmensmodell "QUATTRO" Teil 1: Planung der Kostens ... / 2.1 Planung der Leistung

Ausgangspunkt der Leistungsplanung ist immer der Absatzplan, der im QUATTRO für die vier Produkte P 1 bis P 4 aus den Ausgangsdaten (vgl. Abb. 3) ersichtlich ist. Die Aufteilung auf die vier Kunden K 1 bis K 4 dient einer späteren Kundenerfolgsrechnung, ist für die Leistungsplanung jedoch ohne Bedeutung.

Aus den Zahlen des Produktionsplanes (vgl. Abb. 3) kann man erkennen, dass keine Lagerbestandsveränderungen geplant werden. Die Absatzzahlen sind mit den Produktionszahlen identisch. Lediglich beim Produkt 1 steht einem Absatz von 400 St./Mo. eine Produktion von 1.200 St./Mo. gegenüber. Dies ist jedoch nicht auf einen geplanten Bestandsaufbau zurückzuführen, sondern auf jenen Bedarf, der durch den Wiedereinsatz von jeweils 2 Stück von P 1 bei der Montage von P 2 entsteht (vgl. Arbeitsplan/Stückliste in Abb. 3).

Für die beiden Kostenstellen der Fertigung sehen Sie die Planleistung in Abb. 1.

Plan	St./Mo.	Std./St. KSt. C	Std./St. KSt. D	Std./Mo. KSt. C	Std./Mo. KSt. D
P 1	1.200	0,75		900
P 2	400		1,50		600
P 3	200	0,50	1,25	100	250
P 4	460		2,50		1.150
Summe				1.000	2.000

Abb. 1: Ermittlung der Planbezugsgrößenmengen der primären Kostenstellen

Retrograde Planung der innerbetrieblichen Leistung

Für die beiden Hilfskostenstellen kann nun die Planleistung retrograd aus den Planleistungen der beiden Fertigungsstellen ermittelt werden. Dazu ist einerseits erforderlich, den spezifischen Bedarf an z.B. Energie pro Fertigungsstunde zu planen, andererseits aber zu berücksichtigen, dass die beiden Hilfskostenstellen auch gegenseitige Lieferverpflichtungen haben. Abbildung 2 zeigt diese Ermittlung.

Plan	Bz.Gr./Mo.	KWh/Std. Kost. A	HW-Std./Bz.Gr. Kost. B	Bedarf an KWh von Kost. A	Bedarf an HW-Std. von Kost. B
Kost. A	398	-	0,025	-	10
Kost. B	160	0,050	-	8	-
Kost. C	1.000	0,150	0,05	150	50
Kost. D	2.000	0,120	0,05	240	100
Summe				398	160

Abb. 2: Ermittlung der Planbezugsgrößenmengen der sekundären Kostenstellen

Die gegenseitige Lieferverpflichtung führt zu einer gewissen Komplexität: Während der Bedarf der Empfänger-Kostenstellen C und D einfach zu ermitteln ist, fehlen für die beiden Hilfskostenstellen ja noch die Planbezugsgrößenmengen! Nur ein simultaner Ansatz oder – in der Praxis der Standardsoftwareentwicklung mit Erfolg eingesetzt – eine Iterationsrechnung kann dieses Problem lösen.

Da dieses Problem in weiterer Folge immer wieder auftritt, soll im folgenden die Lösung mittels eines Gleichungssystems dargestellt werden, wobei x für die Planbezugsgrößenmenge der Energiestelle A und y für die Planbezugsgrößenmenge der Hilfsbetriebsstelle B steht:

x = 150 + 240 + 0,050 y

y =  50 + 100 + 0,025 x

y = 150 + 0,025 (390 + 0,050 y)

y = 150 + 9,75 + 0,00125 y

y = 160 HW-Std./Monat

x = 398 kWh/Monat

Eine Besonderheit bei der Bezugsgrößenwahl bietet die Kostenstelle A – Energiestelle. Hier wurde für die geplanten fixen Kosten eine eigene Bezugsgröße, genannt VE (Verrechnungseinheiten), definiert. Dies erlaubt eine vom proportionalen Leistungsgeflecht völlig unabhängige Verteilung der Fixkosten auf die Empfängerkostenstellen. Bei der Kostenstelle B – Hilfsbetrieb wurde auf eine eigene Bezugsgröße für die Fixkosten, schon allein wegen der geringen Höhe derselben, verzichtet. In diesem Fall folgen die Fixkosten der geplanten Leistungsverteilung und damit den proportionalen Kosten der Senderstelle.

Abb. 3: Ausgangsdaten des Planungssystems QUATTRO