Schrifttum
Deloitte, Insurance Accounting Newsletter, Issue 29: The start of the joint deliberations process is marked by the FASB decision to set a narrower course for the US insurance accounting project, 2014;
EFRAG, European Financial Reporting Advisory Group, IFRS 17 Insurance Contracts and Level of Aggregation – A background briefing paper, 2018;
EIOPA, IFRS 17 – Insurance contracts report, EIOPA’s report on the implementation & synergies and differences with Solvency II, Frankfurt a. M., 2024;
Ellenbürger/Engeländer, IFRS 4 und IFRS 17 – Versicherungsverträge, in: IDW (Hrsg.) Versicherungsunternehmen, Düsseldorf 2018;
Ellenbürger/Kölschbach, Vor einem großen Schritt hin zu neuen Bilanzierungsstandards, Versicherungswirtschaft 2010, S. 1303–1313;
Ewelt-Knauer/Kraft/Schneider. Der neue Standard zur bilanziellen Abbildung von Versicherungsverträgen (IFRS 17) – Eine kritische Analyse der Auswirkungen auf die Versicherungsbranche, Zeitschrift für die gesamte Versicherungswissenschaft 2018, S. 193–226;
EY, IFRS Aktuell, Ausgabe 03/2018;
Gallasch, Die Bilanzierung von Versicherungsverträgen nach IFRS 4 Phase II – Das Bewertungsmodell für Erst- und passive Rückversicherungsverträge im Schaden- und Unfallbereich, Lohmar, 2014;
International Accounting Standards Board (IASB), The forthcoming IFRS insurance contracts Standard – Why change insurance contracts accounting?, London, 2017;
International Accounting Standards Board (IASB), Agenda Paper 16B, Residual Margin – Accretion of interest, London, 2012;
International Accounting Standards Board (IASB), IFRS 17 Pocket Guide on reinsurance contracts held, London, 2018;
International Actuarial Association, Discount Rates in Financial Reporting – A Practical Guide, London, 2013;
IFRS Foundation, IFRS 17 Fact Sheet, London 2017;
IFRS Foundation, Insurance Contracts, Example of investor handout on IFRS 17, London 2017; Höhne/Walter, Finbridge, IFRS 17: Bilanzielle Herausforderungen für Versicherungsverträge, Bad Homburg 2020;
Kabureck, Reducing the gap between insurance and other industries, ifrs.org, Juli 2018;
Kölschbach, KPMG IFRS 17 Insurance Contracts – A new perspective on insurance accounting, London 2017;
Kölschbach, Aktuelle Entwicklungen in der Beaufsichtigung und Rechnungslegung von Versicherungsunternehmen: IFRS und Solvency II, Zeitschrift für die gesamte Versicherungswissenschaft 2004, S. 675–692;
Kölschbach/Engeländer, IFRS für Versicherungen auf der Zielgeraden?, Versicherungswirtschaft 64 2009, S. 1495–1497;
KPMG, Insurance Contracts, First impressions: 2020 edition, London 2020;
KPMG, Insurers’ first annual reporting under IFRS 17 and IFRS 9, Real-time IFRS 17, April 2024; Kronthaler/Smrekar/Weinberger, IFRS 17 Versicherungsverträge: Die Bilanzierung aus Sicht des Versicherungsunternehmens, Wien 2020;
Lüdenbach/Hoffmann/Freiberg, Haufe IFRS Kommentar Online, § 39a Bilanzierung von Versicherungsverträgen nach IFRS 17, 2018;
Nguyen/Molinari, Bewertung der Fair Value-Bilanzierung von Versicherungsverträgen anhand der IASB-Zielsetzungen, Zeitschrift für die gesamte Versicherungswissenschaft 2012, S. 103–131;
Samutkina, Neuregelungen zur Bilanzierung von Versicherungsverträgen, 2019;
Surrey, Die Bilanzierung von Versicherungsgeschäften nach IFRS, Düsseldorf 2006.
(Stand der Literatur: 31.05.2024)
A. Grundlagen
I. Bedeutung und Zielsetzung
1. Einleitung
Tz. 1
Stand: EL 54– ET: 10/2024
Nach mehr als 20 Jahren intensiver Diskussionen und Beratungen über einen umfassenden internationalen Rechnungslegungsstandard für die Bilanzierung von Versicherungsverträgen ist IFRS 17 Insurance Contracts schließlich am 1. Januar 2023 in Kraft getreten.
IFRS 17 löst den seit 2004 gültigen Interimsstandard IFRS 4 ab und regelt die Ansatz-, Bewertungs- und Ausweisvorschriften für Versicherungs- und Rückversicherungsverträge grundlegend neu.
Mit der Erstanwendung, die für die betroffenen Unternehmen ein langjähriger, enormer Kraftakt war, hat sich die Finanzberichterstattung für IFRS-Anwender, vor allem für kapitalmarktorientierte Versicherungs- und Rückversicherungsunternehmen (im Folgenden vereinfacht: Versicherungsunternehmen oder Versicherer), fundamental verändert.
Tz. 2
Stand: EL 54– ET: 10/2024
Die wesentlichen Ziele bei der Entwicklung des IFRS 17 waren vor allem eine deutliche Verbesserung im Hinblick auf die
- Klarheit und Transparenz,
- Vergleichbarkeit und
- Relevanz und Nähe zur ökonomischen Realität
der bis dato als undurchsichtig und uneinheitlich wahrgenommenen Finanzberichterstattung von Versicherungsunternehmen im internationalen Kontext.
Durch die grundlegend veränderte Abbildung von Versicherungs- und Rückversicherungsverträgen in der Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung, die durch sehr umfangreiche und detaillierte Informationen im Anhang ergänzt werden, soll ein einfacherer und realitätsnäherer Einblick in die Performancetreiber der Unternehmen ermöglicht werden.
Gleichzeitig soll durch eine konsistente Anwendung die Vergleichbarkeit der Abschlüsse von kapitalmarktorientierten Versicherungsunternehmen erleichtert werden, sowohl länderübergreifend untereina...