Anhang 1 AfA-Vorschriften
I.
Übersicht über die degressiven Absetzungen für Gebäude nach § 7 Abs. 5 EStG (zu R 7.4)
Zeitlicher Geltungsbereich | Begünstigte Objekte | Begünstigte Maßnahmen | AfA-Sätze | Gesetzliche Vorschriften | ||||
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1. | Fertigstellung nach dem 9.10.1962 und vor dem 1.1.1965 und Bauantrag nach dem 9.10.1962 | Gebäude und Eigentumswohnungen, die zu mehr als 66 2/3 % Wohnzwecken dienen und nicht nach § 7b oder § 54 EStG begünstigt sind | Herstellung | 12 x 3,5 % 20 x 2 % 18 x 1 % |
§ 7 Abs. 5 Satz 2 EStG 1965 | |||
2. | Fertigstellung nach dem 31.12.1964 und vor dem 1.9.1977 und Bauantrag vor dem 9.5.1973 | Gebäude und Eigentumswohnungen jeder Art, soweit nicht infolge der Beschränkungen unter Nr. 3 ausgeschlossen | § 7 Abs. 5 Satz 1 EStG 1974/75, § 52 Abs. 8 Satz 2 EStG 1977 |
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3. | Fertigstellung vor dem 1.2.1972 und Bauantrag nach dem 5.7.1970 und vor dem 1.2.1971 | wie Nr. 2, soweit die Gebäude und Eigentumswohnungen nicht zum Anlagevermögen gehören oder soweit sie zu mehr als 66 2/3 % Wohnzwecken dienen | § 1 Abs. 3 der 2. KonjVO | |||||
4. | Fertigstellung vor dem 1.9.1977 und Bauantrag nach dem 8.5.1973 | Gebäude und Eigentumswohnungen, deren Nutzfläche zu mehr als 66 2/3 % mit Mitteln des sozialen Wohnungsbaus gefördert worden sind | § 7 Abs. 5 Satz 2 EStG 1974/75, § 52 Abs. 8 Satz 2 EStG 1977 |
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5. | Fertigstellung nach dem 31.8.1978 und vor dem 1.1.1979 | Gebäude, selbständige Gebäudeteile, Eigentumswohnungen und Räume im Teileigentum jeder Art | § 52 Abs. 8 Satz 2 EStG 1979 | |||||
6. | Fertigstellung nach dem 31.12.1978 und vor dem 1.1.1983 | wie Nr. 5, soweit im Ausland | Herstellung sowie Anschaffung, wenn Erwerb spätestens im Jahr der Fertigstellung | 12 x 3,5 % 20 x 2 % 18 x 1 % |
§ 52 Abs. 8 Satz 3 EStG 1981/85 | |||
7. | Fertigstellung nach dem 31.12.1978 und
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Gebäude, Eigentumswohnungen und im Teileigentum stehende Räume, soweit im Inland | Herstellung sowie Anschaffung, wenn Erwerb spätestens im Jahr der Fertigstellung | 12 x 3,5 % 20 x 2 % 18 x 1 % |
§ 52 Abs. 8 Satz 3 EStG 1981/83, § 52 Abs. 8 Sätze 1 und 2 EStG 1981/85, |
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8 x 5 % 6 x 2,5 % 36 x 1,25 % |
§ 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG 1990, § 52 Abs. 11 Satz 3 EStG 1990, § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG 1993 |
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8. | Bauantrag nach dem 31.3.1985 und Bauantrag bzw. Abschluss des obligatorischen Vertrags vor dem 1.1.1994 | Gebäude, Eigentumswohnungen und im Teileigentum stehende Räume, soweit sie zu einem Betriebsvermögen gehören und nicht Wohnzwecken dienen | 4 x 10 % 3 x 5 % 18 x 2,5 % |
§ 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG 1990, § 52 Abs. 11 Satz 2 EStG 1990, § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG 1993 |
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9. | Bauantrag oder Anschaffung und Abschluss des obligatorischen Vertrags nach dem 28.2.1989 und Bauantrag bzw. Abschluss des obligatorischen Vertrags vor dem 1.1.1996 | Gebäude, Eigentumswohnungen und im Teileigentum stehende Räume, soweit sie Wohnzwecken dienen | 4 x 7 % 6 x 5 % 6 x 2 % 24 x 1,25 % |
§ 52 Abs. 11 Satz 1 EStG 1990, § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchstabe a EStG 1993 |
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10. | Bauantrag oder Abschluss des obligatorischen Vertrags nach dem 31.12.1995 und vor dem 1.1.2004 | wie zu 9. | 8 x 5 % 6 x 2,5 % 36 x 1,25 % |
§ 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchstabe b EStG 1996 | ||||
11. | Bauantrag oder Abschluss des obligatorischen Vertrags nach dem 31.12.2003 und vor dem 1.1.2006 | wie zu 9. | 10 x 4 % 8 x 2,5 % 32 x 1,25 % |
§ 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchstabe c EStG 2002 i.d.F. des HBeglG 2004 i. V. m. dem Gesetz zum Einstieg in ein steuerliches Sofortprogramm |
II.
Bemessungsgrundlage für die Absetzungen für Abnutzung nach Einlage von zuvor zur Erzielung von Überschusseinkünften genutzten Wirtschaftsgütern;
Anwendung der Urteile des BFH vom 18. August 2009 (X R 40/06 – BStBl 2010 II S. 961) und vom 28. Oktober 2009 (VIII R 46/07 – BStBl 2010 II S. 964)
BMF vom 27.10.2010 (BStBl I S. 1204)
III.
Absetzungen für Abnutzung eines in der Ergänzungsbilanz eines Mitunternehmers aktivierten Mehrwerts für ein bewegliches Wirtschaftsgut;
Anwendung des BFH-Urteils vom 20.11.2014 - IV R 1/11 -
BMF vom 19.12.2016 (BStBl 2017 I S. 34)
IV.
Anwendungsschreiben zur Sonderabschreibung für die Anschaffung oder Herstellung neuer Mietwohnungen nach§ 7b EStG
BMF vom 07.07.2020 (BStBl I S. 623) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 21.09.2021 (BStBl I S. 1805)
V.
Nutzungsdauer von Computerhardware und Software zur Dateneingabe und -verarbeitung
BMF vom 22.02.2022 (BStBl I S. 187)
Anhang 1a Altersvorsorge/Alterseinkünfte
I.
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge
BMF vom 21.12.2017 (BStBl 2018 I S. 93) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 17.02.2020 (BStBl I S. 213) und BMF vom 11.02.2022 (BSt...
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