1Sollen mehrere Ansprüche in Raten gestundet werden, so ist bei der Festlegung der Raten möglichst zunächst die Tilgung der Ansprüche anzuordnen, für die keine Stundungszinsen erhoben werden. 2Sodann sind die Forderungen in der Reihenfolge ihrer Fälligkeit zu ordnen; bei gleichzeitig fällig gewordenen Forderungen soll die niedrigere Forderung zuerst getilgt werden. 3Dies gilt nicht, wenn die Sicherung der Ansprüche eine andere Tilgungsreihenfolge erfordert.
Beispiel:
Das Finanzamt stundet die Einkommensteuervorauszahlung IV/04 i.H.v. 850 EUR (erstmals fällig am 10.12.2004), die Einkommensteuervorauszahlung I/05 i.H.v. 300 EUR (erstmals fällig am 10.3.2005), die Einkommensteuer-Abschlusszahlung für 2003 i.H.v. 11.150 EUR (erstmals fällig 20.5.2005), die Umsatzsteuer-Abschlusszahlung für 2003 i.H.v. 7.800 EUR (erstmals fällig am 20.5.2005) sowie Verspätungszuschläge i.H.v. 650 EUR (erstmals fällig am 10.6.2005) in insgesamt drei Raten.
1. Rate | 2. Rate | 3. Rate | ||||||
in EUR | in EUR | in EUR | ||||||
gestundeter | erstmals | Betrag | (14.07. | Rest | (14.08. | Rest in | (14.09. | Rest in |
Anspruch | fällig am | in EUR | 2005) | in EUR | 2005) | EUR | 2005) | EUR |
ESt IV/04 | 10.12.2004 | 850 | 850 | 0 | - | - | - | - |
ESt I/05 | 10.03.2005 | 300 | 300 | 0 | - | - | - | - |
ESt 2003 | 18.05.2005 | 11.150 | 0 | 11.150 | 0 | 11.150 | 11.150 | 0 |
USt 2003 | 18.05.2005 | 7.800 | 800 | 7.000 | 3.000 | 4.000 | 4.000 | 0 |
Verspätungs- | ||||||||
zuschlag | 10.06.2005 | 650 | 650 | 0 | - | - | - | - |
Summen | 20.750 | 2.600 | 18.150 | 3.000 | 15.150 | 15.150 | 0 |
Zinsberechnung:
festzu- | |||||||
gestundeter | Zahlungs- | Betrag in | Zinsmonate | v.H. | Zinsen | setzende | |
Anspruch | Fällig am | termin | EUR | in EUR | Zinsen in | ||
EUR | |||||||
ESt IV/04 | 10.12.2004 | 14.07.2005 | 850 | 7 | 3,5 | 29,75 | 29,00¹) |
ESt I/05 | 10.03.2005 | 14.07.2005 | 300 | 4 | 2,0 | 6,00 | 0,00²) |
ESt 2003 | 18.05.2005 | 14.09.2005 | 11.150 | 3 | 1,5 | 167,25 | 167,00¹) |
USt 2003 | 18.05.2005 | 14.07.2005 | 850 | 1 | 0,5 | 4,00 | |
USt 2003 | 18.05.2005 | 14.08.2005 | 3.000 | 2 | 1,0 | 30,00 | 94,00 |
USt 2003 | 18.05.2005 | 14.09.2005 | 4.000 | 3 | 1,5 | 60,00 | |
Verspätungs- | |||||||
zuschlag | 10.06.2005 | 14.07.2005 | 650 | - | - | - | -³) |
1) | 29,75 EUR werden auf 29,00 EUR und 167,25 EUR werden auf 167 EUR zugunsten des Steuerpflichtigen gerundet (§ 239 Abs. 2 Satz 1). |
2) | Kleinbetrag unter 10 EUR (§ 239 Abs. 2 Satz 2 ). |
3) | Ansprüche auf steuerliche Nebenleistungen werden nicht verzinst (§ 233 Satz 2). |
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