Außenprüfung: Prüfung bei Branchenbesonderheiten / 1.2.1 "Klassische" Prüfungstechniken

Im Rahmen der "klassischen" Prüfungstechniken geht es um die Entscheidung, ob Zahlungen zu einer Bilanzierung, Betriebsausgaben oder Betriebseinnahmen führen, betrieblich oder privat veranlasst sind und welche steuerlichen Folgen sich daraus ergeben.

Prüfungsansätze Buchführung

Thema	Prüfungsansatz
Bilanz
Anlagen	Investitionsabzugsbetrag[1] und Sonderabschreibung[2] Bildung und Übertragung von Rücklagen[3] Behandlung von Zuschüßen[4] Ansatz der Nutzungsdauer[5] Höhe der aktivierten Anschaffungs-/Herstellungskosten (z. B. Nebenkosten, nachträgliche Anschaffungs-/Herstellungskosten)[6]
Immaterielle Wirtschaftsgüter[7]	Bilanzierung und ggf. Abschreibung von Homepage, Domain,[8] Software, Kundenstamm und Firmenwert[9] Steuerliches Bilanzierungsverbot für selbst erstellte immaterielle Wirtschaftsgüter[10]
Unbewegliche Sachanlagen	Bilanzielle Behandlung von "Ehegattengrundstücken" Behandlung von sog. "Drittaufwand"[11] Behandlung eines Arbeitszimmers[12] Bilanzielle Behandlung von Wohnungen Notwendiges oder gewillkürtes Betriebsvermögen[13] Anschaffungsnaher Herstellungsaufwand[14] Abgrenzung von Grund und Boden – Gebäude – Außenanlagen.
Bewegliche Sachanlagen	Bilanzierung und Abschreibung von Maschinen und Anlagen sowie insb. privat genutzten PKWs
Finanzanlagen	Behandlung als Betriebsvermögen[15]
Vorräte, Waren	Erfassung von Außenlagern, Kommissionslagern Warenbewertung (Skonti, Rabatte, Verbrauchsfolgen Lifo,[16] Zulässigkeit von Teilwertabschreibungen[17] etc.) Bewertung von halbfertigen und fertigen Produkten[18] Höhe der aktivierten Anschaffungs-/Herstellungskosten (z. B. Nebenkosten)[19]
Forderungen	Höhe von Delkredere und Einzelwertberichtigungen Ursachen und Nachweise für Forderungsausfälle Aktivierung von am Jahresende erbrachten Leistungen und Vornahme der Umsatzbesteuerung für diese Leistungen[20]
Finanzkonten	Abstimmung von Banksalden lt. Kontoauszug und lt. Bilanzkonto Prüfungsfeld "Kasse": Kassenbücher, Kassenberichte, Tagesendsummenbons, Aufzeichnungen elektronischer Kassen, Verprobungen
Aktive Rechnungsabgrenzung[21]	Jahresübergreifende Zahlung von Versicherungen, Beiträgen und Zinsen etc.
Rückstellungen,[22] Verbindlichkeiten	Ansatz dem Grunde und der Höhe nach Abzinsung bei einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr bei einer Rückstellung[23]
Passive Rechnungsabgrenzung[24]	Jahresübergreifende Vereinnahmung von Betriebseinnahmen
Gewinn- und Verlustrechnung / Einnahmen-Überschussrechnung
Aufwandsposten	Durchsicht nach aktivierungspflichtigen Positionen privat veranlassten Aufwendungen Vorliegen von (ordnungsgemäßen) Belegen
Löhne	Arbeitsverhältnisse mit nahestehenden Personen (z. B. Ehegatten, Kinder, etc.) Lohn- und umsatzsteuerliche Behandlung von Zuwendungen an Arbeitnehmer
Wareneinkauf, Erlöse	Verprobung des Rohaufschlages
Privatkonto
Geldverkehrsrechnung	Prüfung der Möglichkeit der Deckung des Lebensunterhalts mit den gebuchten Entnahmen und sonstigen Geldzuflüssen
Private Aufwendungen	Erfassung aller privaten Nutzungen (z. B. Kfz-Nutzung, Strom, Wasser, Heizung, Wohnung) dem Grunde und der Höhe nach Prüfung auf Privatentnahme von Gegenständen Abgrenzung von privatem und betrieblichem Aufwand

Tabelle: Prüfungsansätze Buchführung

Neben der Buchführung bzw. Einnahmen-Überschussrechnung gilt es noch diverse gesetzliche Normen zu beachten, die ebenfalls Prüfungsansätze bieten.

Prüfungsansätze Einzelsteuergesetze

Thema	Prüfungsansätze
Einkommensteuer	Richtige Buchung aller nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben und vollständige Hinzurechnung außerbilanziell[25] Beachtung der Aufzeichnungspflichten für nicht abziehbare Betriebsausgaben[26] Steuerliche Aktivierungspflichten bzw. Passivierungsverbote[27] bei handelsrechtlichen Bilanzierungswahlrechten Prüfung von nicht abziehbaren Schuldzinsen[28] Steuerbefreiung aufgrund des Teileinkünfteverfahrens[29] sowie Nichtabziehbarkeit von zugehörigen Aufwendungen[30] Investitionsabzugsbetrag[31]
Körperschaftsteuer	Vorliegen von verdeckten Gewinnausschüttungen[32] Vorliegen von verdeckten Einlagen[33] Steuerfreistellung bei erhaltenen Ausschüttungen von anderen Kapitalgeschaften[34] Steuerfreistellung bei Veräußerungsgewinnen von Beteiligungen an anderen Kapitalgesellschaften[35] Abzugsverbot von Verlusten aus der Beteiligung an anderen Kapitalgesellschaften[36] Abzugsverbot für bestimmte Gewinnminderungen aus Darlehensgewährungen und vergleichbaren Rechtshandlungen[37] Kapitalertragsteuer Entfall von Verlusten bei Änderung der Beteiligungsverhältnisse[38] Vorliegen der Voraussetzungen und Folgen einer körperschaftsteuerlichen Organschaft[39]
Gewerbesteuer	Abgleich des steuerlichen Gewinns mit dem erklärten Gewinn aus Gewerbebetrieb[40] Hinzurechnungen[41] Kürzungen[42] Vorliegen der Voraussetzungen und Folgen einer gewerbesteuerlichen Organschaft[43] Zerlegungsmaßstab[44]
Umsatzsteuer	Vorliegen der Voraussetzungen und Folgen einer umsatzsteuerlichen Organschaft[45] Vorliegen der Voraussetzungen und Belege für steuerfreie innergemeinschaftliche und Ausfuhrliefe...