BWA: Praktische Tipps für die Umsetzung im Unternehmens- ... / 2 Vermögensschau, Erfolgsanalyse oder Vorjahresvergleich: Was die BWA alles kann

Die BWA wird oft als eine Art Guckloch auf den Jahresabschluss benutzt. Das vorläufige Ergebnis steht im Mittelpunkt der Betrachtung. In der Tat beantwortet die kurzfristige Erfolgsrechnung die Frage, was Unternehmen in einem bestimmten Zeitraum – z. B. in einem Monat oder Quartal – verdient haben. Sie ist die Grundform der BWA und spiegelt den aktuellen Unternehmenserfolg wider.

Schon bei der Grundform der BWA müssen Unternehmer eine erste Entscheidung treffen:

• Wenn Sie Ihren Gewinn per Einnahmen-Überschussrechnung ermitteln, ist die Einnahmen-Ausgaben-BWA die richtige Wahl. Hier wird beispielsweise die Umsatzsteuer als Betriebseinnahme und die Vorsteuer als Betriebsausgabe berücksichtigt, da bei dieser BWA die Zahlungswirksamkeit der Vorgänge im Vordergrund steht.

• Außerdem gibt es Wahlmöglichkeiten beim Wareneinsatz:

  • Wer die Variante "Wareneinsatz = Wareneinkauf" nutzt, setzt den Wareneinsatz mit dem gleich, was als Wareneingang verbucht wurde. Ein verbuchter, tatsächlicher Warenverbrauch hat hingegen keine Auswirkung auf den Wareneinsatz und das Betriebsergebnis.
  • Eine andere Darstellungsmöglichkeit des Wareneinsatzes besteht in dessen Gleichsetzung mit dem Warenverbrauch ("Wareneinsatz = Warenverbrauch"). Der Wareneinsatz ist demnach das, was als Warenverbrauch gebucht wurde. Der reine Wareneinkauf hat hingegen keine Auswirkung auf das Ergebnis.
  • Ebenso ist auch eine Berechnung des Wareneinsatzes als gewisser Prozentsatz des Umsatzes oder der Gesamtleistung möglich.

Die BWA kann sehr viel mehr als nur kurzfristig einen Blick auf den Erfolg oder Misserfolg zu werfen. Durch die Auswahl des richtigen BWA-Typs

• lassen sich Vorjahresvergleiche anstellen oder

• Zeitreihen über mehrere Jahre verfolgen,
• lassen sich Aussagen über den finanziellen Zustand des Betriebs herleiten
• und darüber, ob das Unternehmen sich selbst trägt oder bezuschusst werden muss.

Darüber hinaus sind Auswertungen einzelner Positionen möglich: Wie steht es z. B. um die Kosten für Personal und Fremddienstleistungen? An welchen Stellschrauben kann gedreht werden, wenn das Unternehmen sparen muss? Die BWA hält für diese Interpretation der Daten verschiedene Spielarten bereit, die je nach Bedarf genutzt werden können:

Praxis-Tipp

Die wichtigsten BWA-Varianten

Grundform der BWA	Vergleichende BWA	Weitere BWA
Kurzfristige Erfolgsrechnung	Soll-Ist-Vergleich	Betriebswirtschaftlicher Kurzbericht
Bewegungsbilanz	Vorjahresvergleich
Statische Liquidität	Jahresübersicht

^[1]

[1] Aus: Constanze Elter, Freiberufler: Fit fürs Finanzamt, Weinheim, 3. Auflage 2018.

2.1 Kurzfristige Erfolgsrechnung: Schlüsselloch zum Unternehmenserfolg

Der wirtschaftliche Erfolg eines Unternehmens wird in der kurzfristigen Erfolgsrechnung dargestellt. Der Blick gilt hier meist dem vorläufigen Ergebnis – also dem Erfolg, der im betreffenden Zeitraum zustande gekommen ist. In der kurzfristigen Erfolgsrechnung werden unter anderem folgende Positionen aufgeführt:

• Umsatzerlöse
• Material- und Wareneinsatz
• Abschreibungen
• Personalkosten
• Raumkosten
• Versicherungen
• Werbe- und Reisekosten oder auch
• Sonstige Kosten.

Beim Wareneinsatz ist wie bereits beschrieben, darauf zu achten, welche der o. g. Methoden zur Erfassung des Wareneinsatzes verwendet wird. Oft lohnt auch ein detaillierter Blick in die "Sonstigen Kosten": Hier verstecken sich zahlreiche Aufwendungen, die das Buchhaltungsprogramm keiner anderen Kostenart zurechnen kann. Vor allem kleinere Unternehmen sollten sich diese Position genau anschauen, wenn es etwa darum geht, Kostentreiber zu erkennen.

Praxis-Tipp

Summen- und Saldenliste zur Kostenanalyse nutzen

Gerade in kleinen Unternehmen fragt man sich häufig, was es mit dem Auffangbecken der "Sonstigen Kosten" auf sich hat. Ein Blick in die Summen- und Saldenliste hilft. Denn hier ist jedes einzelne bebuchte Konto mit dem Gesamtbetrag aufgeführt. Eine weitere Möglichkeit besteht darin, die kurzfristige Erfolgsrechnung zusammen mit dem Wertenachweis auszudrucken.

Die kurzfristige Erfolgsrechnung bietet außerdem erste Möglichkeiten, die entstandenen Kosten einzuordnen: Hier wird z. B. beziffert, in welchem Verhältnis bestimmte Aufwandspositionen (oder Erlöse) zu den Gesamtkosten (oder Erlösen) stehen. Um einen ersten Eindruck von der kurzfristigen Erfolgsrechnung zu bekommen, schauen wir uns erst einmal überblicksmäßig die 10 Hauptpositionen der Standard-BWA an:

1. Gesamtleistung

   Hierzu zählen neben den Umsatzerlösen unter anderem die Bestandsveränderungen.

2. Rohertrag

   Der Rohertrag ergibt sich, wenn Sie von der Gesamtleistung den Materialeinkauf/Wareneinkauf abziehen.

3. Sonstige betriebliche Erlöse

   Bestimmte Gegenstände (oder Leistungen) aus dem Betriebsvermögen nutzen Sie auch privat – etwa den Firmenwagen oder das Diensthandy. Der private Nutzungsanteil zählt zu den sonstigen betrieblichen Erlösen

4. Betrieblicher Rohertrag

   Der Betriebliche Rohertrag setzt sich aus dem Rohertrag und den sonstigen betrieblichen Erlösen zusammen.

5. Kostenarten

   Hier finden sich sämtliche Kosten (ohne Steuern und Zinsen), z. B. Personal, Raumkosten, Werbe- und Reisekosten oder auch die Abschr...