Checkliste Jahresabschluss 2023 / 10.2.2 Wichtige Einzelfragen bei Kapitalgesellschaften

Rz. 36

		Zu den Erträgen und Bestandsveränderungen
[ja]	[n. a.]	Entsprechen die ausgewiesenen Umsatzerlöse der Definition in § 277 Abs. 1 HGB?	Gewinn- und Verlustrechnung nach HGB, Rz. 44 ff.
[ja]	[n. a.]	Beim Gesamtkostenverfahren: Entsprechen die ausgewiesenen Veränderungen des Bestands an unfertigen und fertigen Erzeugnissen der Definition in § 277 Abs. 2 HGB? Entspricht der Posten betragsmäßig der Veränderung der Erzeugnisbestände in der Bilanz?	Gewinn- und Verlustrechnung nach HGB, Rz. 57
[ja]	[n. a.]	Sind unter der Position "Sonstige betriebliche Erträge" nur solche Erträge erfasst, die aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit stammen und nicht an anderer Stelle des gesetzlichen Gliederungsschemas ausgewiesen werden können, wie etwa die (letzten) staatlichen Coronahilfen?	Gewinn- und Verlustrechnung nach HGB, Rz. 69 ff.
[ja]	[n. a.]	Sind unter der Position "Sonstige betriebliche Erträge" auch periodenfremde Erträge erfasst, sofern sie nicht unter den Umsatzerlösen auszuweisen sind?	Gewinn- und Verlustrechnung nach HGB, Rz. 69 ff.
[ja]	[n. a.]	Wurde auf die Position "Außerordentliche Erträge" in der GuV verzichtet?	Gewinn- und Verlustrechnung nach HGB, Rz. 44 ff.
		Zu den Aufwendungen
		Sind beim Gesamtkostenverfahren für den Ausweis des Materialaufwands in der Gewinn- und Verlustrechnung folgende Abgrenzungsfragen geklärt:	Gewinn- und Verlustrechnung nach HGB, Rz. 83 ff. Gewinn- und Verlustrechnung nach HGB, Rz. 106 ff.
[ja]	[n. a.]	Erfassung des gesamten Aufwands an Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen unter dieser Position (Nr. 5a) oder nur des auf die eigentliche Fertigung des Unternehmens entfallenden Teils der Aufwendungen?
[ja]	[n. a.]	Erfassung von Abschreibungen (Abwertungen) auf Materialien unter Position Nr. 5a (sofern es sich um übliche Abschreibungen handelt) oder unter Position Nr. 7b (soweit die Abschreibungen das übliche Maß überschreiten)? Ein gesonderter Ausweis von außerordentlichen Abschreibungen ist nicht mehr vorgesehen.
[ja]	[n. a.]	Erfassung nicht sämtlicher, sondern nur der dem Materialaufwand gleichzusetzenden Aufwendungen für Fremdleistungen unter Position Nr. 5b?
[ja]	[n. a.]	Erfassung von Energiekosten und Fremdreparaturen unter Position Nr. 5 oder unter Nr. 8 (Sonstige betriebliche Aufwendungen) des Gliederungsschemas?
		Fragen zu der Position Nr. 6 (Personalaufwand):	Gewinn- und Verlustrechnung nach HGB, Rz. 91 ff.
[ja]	[n. a.]	Werden unter dieser Position nur Aufwendungen für eigene Belegschaftsangehörige ausgewiesen?
[ja]	[n. a.]	Werden unter den Löhnen und Gehältern (Nr. 6a) die Bruttobeträge ausgewiesen (jedoch ohne die Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung)?
[ja]	[n. a.]	Ist sichergestellt, dass in den Personalaufwendungen keine Auslagenerstattungen an Mitarbeiter (z. B. Reisekosten) enthalten sind? (Solche Erstattungen gehören zur Position Nr. 8 Sonstige betriebliche Aufwendungen.) Ebenso dürfen darin keine Kurzarbeitergelder enthalten sein, die von der Agentur für Arbeit erstattet wurden bzw. werden.
[ja]	[n. a.]	Werden die Aufwendungen für Altersversorgung im Rahmen der Position Nr. 6b gesondert ausgewiesen ("Davon"-Vermerk)? (Achtung: Mit § 277 Abs. 5 HGB ist der Zinsanteil aus der Aufzinsung der Rückstellungen gesondert unter den Zinsen zu erfassen. Erstmals seit Jahren kann es durch den gestiegenen Durchschnittszinssatz hier zu dem Ausweis eines Zinsertrags kommen!)
		Fragen zur Position Nr. 8 (Sonstige betriebliche Aufwendungen):	Gewinn- und Verlustrechnung nach HGB, Rz. 110 ff.
[ja]	[n. a.]	Sind hier nur solche Aufwendungen erfasst, die nicht an anderer Stelle des gesetzlichen Gliederungsschemas ausgewiesen werden können?
[ja]	[n. a.]	Sind hier auch periodenfremde Aufwendungen erfasst?
		(Außerordentliche Aufwendungen):
[ja]	[n. a.]	Wird auf den Ausweis außerordentlicher Aufwendungen verzichtet und ist stattdessen sichergestellt, dass die früher hier erfassten Sachverhalte nun anderen Aufwandspositionen zugeordnet sind?
		Zusätzliche Fragen bei Anwendung des Umsatzkostenverfahrens gem. § 275 Abs. 3 HGB	Gewinn- und Verlustrechnung nach HGB, Rz. 30 Gewinn- und Verlustrechnung nach HGB, Rz. 130 ff.
[ja]	[n. a.]	Sind die Funktionsbereiche Herstellung, Vertrieb und allgemeine Verwaltung kostenmäßig eindeutig und plausibel abgegrenzt worden?
		Abgrenzung der Herstellungskosten für die Bilanz einerseits und für die GuV (Position Nr. 2) andererseits:	Herstellungskosten im Abschluss nach HGB und EStG, Rz. 15 ff.
[ja]	[n. a.]	Gleicher Umfang der Herstellungskosten in beiden Rechenwerken?
[ja]	[n. a.]	Abweichender Umfang der Herstellungskosten in beiden Rechenwerken?
		Sind in die Vertriebskosten (Position Nr. 4) folgende Kosten einbezogen worden:	Gewinn- und Verlustrechnung nach HGB, Rz. 135 ff.
[ja]	[n. a.]	Vertriebseinzelkosten?
[ja]	[n. a.]	Vertriebsgemeinkosten?
[ja]	[n. a.]	Verwaltungskosten des Vertriebs?
[ja]	[n. a.]	Werden unter den allgemeinen Verwaltungskosten (Position Nr. 5) nur solche Kosten ausgewiesen, die weder Verwaltungskos...