Differenzbesteuerung, Gebrauchtfahrzeuge

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto

• Einkauf ohne Vorsteuerabzug

• Reparaturarbeiten

• Negative Differenz

• Verdeckte Rabattgewährung

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontenbezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV
Erlöse Differenzbesteuerung 19 % USt	8191	4136		Umsatzerlöse
Erlöse Differenzbesteuerung ohne USt	8193	4138		Umsatzerlöse

Bei der Differenzbesteuerung gemäß § 25a UStG ist die Umsatzsteuer nur für den Unterschied zwischen An- und Verkaufspreis zu zahlen. Begünstigt sind nur Wiederverkäufer, die mit beweglichen Wirtschaftsgütern handeln. Voraussetzung ist, dass die Gegenstände ohne Vorsteuerabzug erworben wurden, um sie anschließend wieder zu verkaufen. Beim An- und Verkauf von Gebrauchtfahrzeugen sind Besonderheiten zu beachten, weil es bei der Inzahlungnahme des alten Fahrzeugs allein auf den subjektiv vereinbarten Preis ankommt.

Bei der Veräußerung bucht der Unternehmer den Erlös in Höhe des Einkaufspreises auf das Konto "Erlöse Differenzbesteuerung ohne USt" 8193 (SKR 03) bzw. 4138 (SKR 04) und den darüber hinausgehenden Differenzbetrag auf das Konto "Erlöse Differenzbesteuerung 19 % USt" 8191 (SKR 03) bzw. 4136 (SKR 04).

Buchungssatz:

Bank

an Erlöse Differenzbesteuerung ohne USt/

an Erlöse Differenzbesteuerung 19 % USt

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Fahrzeugverkauf und Inzahlungnahme des Gebrauchtwagens durch einen Kfz-Händler

Herr Huber ist Kfz-Händler und nimmt beim Verkauf neuer Fahrzeuge die alten Fahrzeuge der Kunden in Zahlung. Er kauft von einer Privatperson einen Pkw für 4.200 EUR. Dieses Fahrzeug veräußert er später zum Preis von 5.000 EUR (brutto). Herr Huber rechnet wie folgt:

Verkaufspreis des gebrauchten Pkw	5.000 EUR
abzüglich Einkaufspreis des gebrauchten Pkw	4.200 EUR
Betrag, aus dem die Umsatzsteuer herauszurechnen ist	800 EUR
Umsatzsteuer 19 % (800 EUR x 19/119) =	127,73 EUR

Buchungsvorschlag: Einkauf Gebrauchtwagen

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeich...