Entgelt / 6.1 Steuerfreie Leistungen

Steuerfrei können z. B. folgende Leistungen ganz oder teilweise sein^[1]:

• Notstandsbeihilfen bis 600 EUR im Kalenderjahr^[2],
• Inflationsausgleichsprämie bis 3.000 EUR in der Zeit vom 26.10.2022 bis zum 31.12.2024^[3],
• Vergütungen für Verpflegungsmehraufwendungen, Reisekosten, Umzugskosten, doppelte Haushaltsführung, Unterkunftskosten, Trennungsgelder^[4],
• Fahrtkostenzuschüsse und Jobtickets^[5],
• Weiterbildungsleistungen^[6],
• Aufstockungsbeträge für Altersteilzeit^[7],
• Werkzeuggeld^[8],
• typische Berufskleidung^[9],
• Sammelbeförderung^[10],
• Kindergartenzuschüsse,^[11],
• Leistungen zur Gesundheitsförderung bis 600 EUR im Kalenderjahr^[12],
• Beratungs- und Vermittlungsleistungen im Zusammenhang mit Betreuungsleistungen^[13],
• Kurzfristige Betreuungsleistungen bis 600 EUR im Jahr^[14],
• Privatnutzung von Dienstfahrrädern^[15],
• Vermögensbeteiligungen bis 2.000 EUR im Kalenderjahr (bis 2023: 1.440 EUR)^[16],
• Stipendien^[17],
• Privatnutzung betrieblicher Datenverarbeitungs- und Telekommunikationsgeräte^[18],
• Nutzung betrieblicher Ladevorrichtungen für Elektrofahrzeuge^[19],
• Durchlaufende Gelder und Auslagenersatz^[20],
• Mietvorteile^[21],
• Betriebliche Altersversorgung^[22],
• Zukunftssicherungsleistungen^[23],
• Kaufkraftausgleich für Auslandsentsendungen^[24],
• Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit^[25].

[1] Jeweils unter bestimmten Voraussetzungen, ggf. können bestimmte Höchstbeträge oder Höchstgrenzen gelten.

[2] § 3 Nr. 11 EStG; R 3.11 Abs. 2 LStR; H 3.11 LStH.

[3] § 3 Nr. 11c EStG.

[4] § 3 Nrn. 13, 16 EStG; R 3.13, R 3.16 LStR; H 3.13, H 3.16 LStH.

[5] § 3 Nr. 15 EStG; H 3.15 LStH,

BMF, Schreiben v. 15.8.2019, IV C 5 – S 2342/19/10007 :001, BStBl 2019 I S. 875, geändert durch BMF, Schreiben v. 7.11.2023, IV C 5 – S 2342/19/10007 :009, BStBl 2023 I S. 1969.

[6] § 3 Nr. 19 EStG.

[7] § 3 Nr. 28 EStG; R 3.28 LStR; H 3.28 LStH.

[8] § 3 Nr. 30 EStG; R 3.30 LStR; H 3.30 LStH.

[9] § 3 Nr. 31 EStG; R 3.31 LStR; H 3.31 LStH.

[10] § 3 Nr. 32 EStG; R 3.32 LStR; H 3.32 LStH.

[11] § 3 Nr. 33 EStG; R 3.33 LStR; H 3.33 LStH.

[12] § 3 Nr. 34 EStG; H 3.34 LStH,

BMF, Schreiben v. 21.4.2021, IV C 5 – S 2342/20/10003 :003, BStBl 2021 I S. 700.

[13] § 3 Nr. 34a Buchst. a EStG; H 3.34a LStH.

[14] § 3 Nr. 34a Buchst. b EStG; H 3.34a LStH.

[15] § 3 Nr. 37 EStG; H 3.37 LStH.

[16] § 3 Nr. 39 i. d. F. des Zukunftsfinanzierungsgesetzes, § 19a EStG; H 3.39 LStH.

[17] § 3 Nr. 44 EStG.

[18] § 3 Nr. 45 EStG; R 3.45 LStR; H 3.45 LStH.

[19] § 3 Nr. 46 EStG; H 3.46 LStH,

BMF, Schreiben v. 29.9.2020, IV C 5 – S 2334/19/10009 :004, BStBl 2020 I S. 972.

[20] § 3 Nr. 50 EStG; R 3.50 LStR; H 3.50 LStH. Dazu können auch Kosten für Telekommunikation gehören.

[21] § 3 Nr. 59 EStG; R 3.59 LStR; H 3.59 LStH,

s. Dienstwohnung.

[22] § 3 Nr. 56, 63, § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG; H 3.56, H 3.63 LStH.

[23] § 3 Nr. 62 EStG; R 3.62 LStR; H 3.62 LStH.

[24] § 3 Nr. 64 EStG; R 3.64 LStR; H 3.64 LStH.

[25] § 3b EStG; R 3b LStR; H 3b LStH.