Inventur: Bewertung und Buchung von Inventurdifferenzen / 5.3 E-Bilanz-Konten

Seit dem Geschäftsjahr 2013 sind deutsche Unternehmen unabhängig von ihrer Größe und Rechtsform gemäß § 5b EStG verpflichtet, ihre Handelsbilanz einschließlich einer steuerlichen Überleitungsrechnung oder eine Steuerbilanz in elektronischer Form an die Finanzbehörden zu übermitteln (E-Bilanz).^[1] Die hierbei anzuwendende Aufgliederung von Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung – Taxonomie genannt – wird jährlich vom Bundesfinanzministerium veröffentlicht.

Im Zusammenhang mit der Inventurbewertung haben die E-Bilanz-Schöpfer insbesondere den Einkauf von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen "entdeckt". Wichtig DATEV-Konten in diesem Zusammenhang sind:

DATEV-Konten zur E-Bilanz	SKR03	SKR04
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7 % Vorsteuer	3010	5110
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19 % Vorsteuer	3030	5130
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer	3060	5160
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer	3062	5162
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer	3066	5166
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer	3067	5167
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 5,5 % Vorsteuer	3070	5170
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 10,7 % Vorsteuer	3071	5171
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus einem USt-Lager § 13a UStG 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer	3075	5175
Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus einem USt-Lager § 13a UStG 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer	3076	5176
Energiestoffe (Fertigung) 7 % Vorsteuer	3091	5191
Energiestoffe (Fertigung) 19 % Vorsteuer	3092	5192
Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe	3701	5701
Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7 % Vorsteuer	3714	5714
Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19 % Vorsteuer	3715	5715
Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer	3717	5717
Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer	3718	5718
Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe	3733	5733
Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7 % Vorsteuer	3734	5734
Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19 % Vorsteuer	3738	5738
Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer	3741	5741
Erhaltene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer	3743	5743
Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe	3753	5753
Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7 % Vorsteuer	3754	5754
Erhaltene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19 % Vorsteuer	3755	5755
Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe	3783	5783
Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7 % Vorsteuer	3784	5784
Erhaltene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19 % Vorsteuer	3785	5785

Dem Einheitskonto "Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe/bezogene Ware" (SKR03: 3960 SKR04: 5880) hat die E-Bilanz folgende unterscheidende Konten zur Seite gestellt. Außerdem werden auch Abschreibungen in unüblicher Höhe auf Vorratsvermögen weiter aufgegliedert:

Weitere DATEV-Konten zur E-Bilanz	SKR03	SKR04
Bestandsveränderungen Waren	3950	5881
Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe	3955	5885
Abschreibungen auf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe/Waren (soweit unübliche Höhe)	4892	6278
Abschreibungen auf fertige und unfertige Erzeugnisse (soweit unübliche Höhe)	4893	6279

[1] Auch für kleine Unternehmen gibt es regelmäßig keine Ausnahme, vgl. BFH, Urteil v. 21.4.2021, XI R 29/20, BFH/NV 2021, S. 1275.