Jahresabschluss: Kontoabstimmung der Aktivseite der Bilanz / 3.3 Sonstige Vermögensgegenstände

Unter die Rubrik "Sonstige Vermögensgegenstände" fallen Gegenstände, die keiner anderen Bilanzposition im Umlaufvermögen zuzuordnen sind. Hierunter sind i. d. R. sämtliche anderen Forderungen (an Mitarbeiter, Geschäftsführer, Gesellschafter), sonstige Darlehensforderungen, Guthaben bei Bausparkassen, Schadensersatzansprüche, Arbeitnehmervorschüsse und -darlehen und (Umsatz)-Steuererstattungsansprüche auszuweisen.

erledigt	Arbeitsschritte
	Für sämtliche Buchungen, die im Vorjahr unter den "Sonstigen Vermögensgegenständen" verbucht wurden, ist zu prüfen, inwieweit die Beträge im laufenden Jahr ausgeglichen wurden; i. d. R. wird in der laufenden Buchhaltung nicht gegen das Sonstige-Vermögensgegenstände-Konto, sondern gegen das üblicherweise bei solchen Vorgängen verwendete Sachkonto gebucht. Buchen Sie dann entsprechend um, um den Vorjahressaldo auszugleichen.
	Haben sich Beträge aus den "sonstigen Vermögensgegenstände" aus dem Vorjahr nicht aufgelöst, dokumentieren Sie dies entsprechend im laufenden Abschlussjahr, damit diese Vorgänge nicht in den Eröffnungsbilanzwerten untergehen.

Sonstige Vermögensgegenstände

Praxis-Beispiel

Unterlassene Buchungen/Falschbuchungen

Nachfolgende Eröffnungsbilanzwerte blieben in der laufenden Buchhaltung unbeachtet und wurden somit nicht ausgeglichen:

Ein Arbeitnehmervorschuss über 300 EUR wurde in den Lohnabrechnungen des ersten Quartals verrechnet.

So buchen Sie richtig

Korrekturbuchungen

Buchungsvorschlag SKR 03/04:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4110/ 6010	Lohn	300	1530/ 1340	Forderungen gegenüber Personal	300

Eine ältere Umsatzsteuerforderung über 500 EUR wurde von der Finanzkasse laut Mitteilungsschreiben mit einer Einkommensteuervorauszahlung verrechnet. In der laufenden Buchhaltung wurde der verrechnete Betrag (Saldo) unter "Privatsteuern" verbucht.

Buchungsvorschlag SKR 03/04:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1810/ 2150	Privatsteuern	500	1791/ 3845	Umsatzsteuerforderung frühere Jahre	500

Aus dem Vorjahr bestand aus einem Haftpflichtfall eine Schadensersatzforderung über 7.500 EUR, die im Abschluss unter den sonstigen Vermögensgegenständen ausgewiesen wurde. Der dazugehörende Geldeingang wurde im laufenden Jahr unter Kfz-Versicherungen im Haben gebucht.

Buchungsvorschlag SKR 03/04:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4520/ 6520	Kfz-Versicherungen	7.500	1500/ 1300	Sonstige Vermögensgegenstände	7.500

erledigt	Arbeitsschritte
	Erstellen Sie eine Liste der ausstehenden sonstigen Forderungen und dokumentieren Sie die Anspruchsgrundlagen.
	Stimmen Sie auch die Konten "durchlaufende Posten", "Geldtransit" und sonstige Verrechnungskonten ab. Sofern hier Salden vorliegen, dokumentieren Sie die Gründe dafür und prüfen Sie, ob diese im Folgejahr (bis zur Bilanzaufstellung) aufgelöst wurden.

Restliche Positionen der "Sonstigen Vermögensgegenstände"

Mit dem Konto "Geldtransit" wird sichergestellt, dass Geld im "Übergang" von einem Konto auf ein anderes Konto nicht in der Luft hängt. Wenn das Verrechnungskonto "Geldtransit" nicht nachvollziehbar ausgeglichen wird, liegt i. d. R. eine Fehlbuchung vor. Möglicherweise wurde eine Eintragung vergessen oder es liegen Additions- oder Buchungsfehler vor. Sollte das Konto zum Jahresende nicht ausgeglichen sein und kein tatsächlicher Überhang zwischen den Abschlussjahren bestehen, verfolgen Sie rückwärts Position für Position sämtliche Geldbewegungen:

Bei Einzahlungen auf das Bankkonto:

• Ausgang Kasse = Eingang Geldtransit
• Eingang Bank = Ausgang Geldtransit

Bei Barabhebung vom Bankkonto:

• Ausgang Bank = Eingang Geldtransit
• Eingang Kasse = Ausgang Geldtransit

Praxis-Beispiel

Geldtransit: Saldo ist nicht null

Die Bäckerei Schröder schreibt aus Zeitmangel die täglichen Ein- und Ausgaben jeweils einige Tage später nach (die Finanzverwaltung würde hier sehr wahrscheinlich eine nicht ordnungsmäßige Buchhaltung annehmen und Erlöszuschätzungen vornehmen). Dabei wird eine Einzahlung in der Bank i. H. v. 1.000 EUR übersehen, die am Jahresende auf dem Konto "Geldtransit" einen Habensaldo verursacht. In der Buchhaltung wurde dieser Vorgang rekonstruiert: Die eingezahlten 1.000 EUR stammen aus Umsatzerlösen. Es sind daher nachträglich unter dem damaligen Datum sowohl Kasseneinnahmen als auch die Kassenentnahme zur Einzahlung auf das Bankkonto zu buchen.

So buchen Sie richtig

Korrekturbuchungen

Buchungsvorschlag SKR 03/04:

Konto SKR 03 /04Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1000/ 1600	Kasse	1.000	8300/ 4300	Umsatzerlöse 7 %	935
			1771/ 3801	Umsatzsteuer 7 %	65
1360/ 1460	Geldtransit	1.000	1000/ 1600	Kasse	1.000

In jeder Buchhaltung kommt es vor, dass Buchungen auf die Schnelle nicht zugeordnet werden können. Gründe hierfür können fehlende Belege, unklare Angaben im Kontoauszug oder ein fehlender Rückruf einer auskunftsfähigen Person sein. Damit die lauf...