Jahresabschluss: Kontoabstimmung der Aktivseite der Bilanz / 3.5 Kasse, Bank und weitere liquide Mittel

erledigt	Arbeitsschritte
	Stimmen Sie die zum Stichtag gebuchten Salden von Kasse, Girokonto, Sparguthaben, Festgeld, Wertpapieren usw. mit dem entsprechenden Kassenbuch und mit dem letzten Konto- oder Depotauszug der Bank ab.
	Suchen Sie die Differenz, falls keine Übereinstimmung zwischen Saldo und Kontostand besteht; möglicherweise besteht eine Soll-Haben-Verwechslung. Gehen Sie hierfür in den Buchungen so weit zurück, bis die letzte Übereinstimmung vorliegt und prüfen Sie dann die nachfolgenden Buchungen.
	Dokumentieren Sie die Übereinstimmung zwischen Saldo und Kontostand zum Stichtag für jedes Konto.
	Prüfen Sie, ggf. mit technischer Unterstützung der verwendeten Buchführungssoftware, ob im Kassenbuch im Laufe des Geschäftsjahres negative Bestände (Haben-Salden) vorlagen. Dies ist für die Finanzämter, die solche Überprüfungen auch mit technischen Hilfsmitteln schnell vornehmen können, ein deutlicher Hinweis auf eine nicht ordnungsgemäße Kassenführung.

Kasse/Bank

Sofern in der Praxis Differenzen zwischen der Buchhaltung und dem tatsächlichen Kassenbestand oder Kontostand existieren, bleibt es Ihrer Ausdauer vorbehalten, wie Sie damit umgehen: Bagatellbeträge von einigen EUR sind eher über Privatentnahmen auszubuchen als zeitaufwändig nachzuforschen. Im Zusammenhang mit größeren Beträgen stellt jedoch eine solche formell nicht ordnungsmäßige Kontenführung i. d. R. einen gravierenden Mangel dar.

Ist eine Differenz durch die Zahl 9 teilbar, ohne dass ein Rest verbleibt, kann dies ein Hinweis auf Vorliegen eines Zahlendrehers sein.

Praxis-Beispiel

Folgen von Zahlendrehern

Differenz	Zahlendreher
63	81	anstatt 18
63	92	anstatt 29
495	803	anstatt 308
7200	19XX	anstatt 91XX

Ein Fehler kommt selten allein. Leider ist in der Praxis oft eine Differenz nicht auf einen Fehler allein, sondern auf eine Kombination mehrerer Fehler zurückzuführen. Dies erschwert die lästige Suche nach Ursachen für die Differenz leider erheblich.

Praxis-Beispiel

Differenzen wegen Kombinationsfehlern

Differenz	kombinierte Fehler z. B.
19,98	20,00 nicht erfasst und 248,07 anstatt 248,05
1.003,00	5.678,12 anstatt 6.678,12 und 27,00 anstatt 24,00

Bei der Buchung Soll mit Haben zu verwechseln führt zu Fehlern mit doppelten Beträgen. Dies geschieht häufig bei einzelnen (Korrektur-) Buchungen, wenn die Kontrolle und Abstimmung mit Bank oder Kasse nicht möglich sind.

Praxis-Tipp

Persönliches Fehlermuster identifizieren

Versuchen Sie, aus Erfahrungen bei der Abstimmung Ihr typisches persönliches Fehlermuster zu identifizieren. Dies kann die Suche und Vermeidung von Buchungsfehlern unter Umständen erleichtern.