Kapitalflussrechnung/Cashflow Statement / 1.3.5 Ursachenrechnung

Rz. 18

Alle Veränderungen von Konten, die nicht in den Fonds einbezogen werden, werden in der Ursachenrechnung zusammengefasst. Diese Konten werden auch als Gegenbestände oder Gegenbestandskonten bezeichnet.^[1] Die Aufgabe der Ursachenrechnung ist die umfassende Darstellung der Quellen, aus denen der Finanzmittelfonds gespeist wird, und die Dokumentation der Herkunft und Verwendung der Finanzmittel in den verschiedenen Bereichen des Unternehmens. Die Gliederung der Ursachenrechnung erfolgt zunächst nach dem Bereichsaspekt in die Bereiche

• Cash provided by/used for Operating Activities (Fondsveränderung aus operativer Tätigkeit/Cashflow aus der laufenden Geschäftstätigkeit),
• Cash provided by/used for Investing Activities (Fondsveränderung aus Investitionstätigkeit) und
• Cash provided by/used for Financial Activities (Fondsveränderung aus Finanzierungstätigkeit).

Außerdem wird durch den getrennten Ausweis zwischen Mittelherkunft und Mittelverwendung unterschieden, was dem für die Kapitalflussrechnung geforderten Bruttoprinzip entspricht. Genau umgekehrt würde die Gliederung nach dem Finanzflussaspekt erfolgen. Hier wird zunächst zwischen Mittelherkunft und Mittelverwendung unterschieden und erst danach in die 3 Bereiche unterteilt.^[2] Sämtliche Gliederungsmodelle gehen dabei auf die 2 Grundformen der Konto- und Staffelform zurück.

Rz. 19

Heute ist die Staffelform gebräuchlicher und auch nach DRS 21.21 vorgeschrieben, da sie dem zahlungsstromorientierten Charakter der Kapitalflussrechnung besser entspricht.^[3] Folgende Tabelle zeigt den schematischen Aufbau einer derartigen Kapitalflussrechnung:^[4]

A	Erfolgszahlungen
	Summe betriebliche Erfolgseinnahmen
–	Summe betriebliche Erfolgsausgaben
=	Cashflow aus betrieblichen Erfolgsvorgängen (a)
+	Summe finanzielle Erfolgseinnahmen
–	Su...