KG: Rechnungslegungsbesonderheiten / 5.4.2 Technische Ausgestaltung

Rz. 21

Die aktuelle für steuerliche Zwecke angepasste Taxonomie basiert auf der HGB-Taxonomie 4.1 vom 8.2.2011 und umfasst ein Stammdaten-Modul (sog. GCD-Modul) und ein Jahresabschluss-Modul (sog. GAAP-Modul).^[1] Das GCD-Modul umfasst insbesondere allgemeine Informationen zum Bericht und zum Unternehmen. Das GAAP-Modul umfasst insbesondere die Daten der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung.

Technisch realisiert ist das GAAP-Modul als eine lange Liste. Das aktuelle GAAP-Modul steht als Excel-Datei zur Verfügung (siehe www.eSteuer.de). In der Taxonomie-Version 6.4^[2] umfasst es 9.274 Zeilen und erstreckt sich bis zur Spalte "BX" (allerdings sind einige Spalten ausgeblendet). Der große Umfang der Liste erklärt sich zum einen durch zahlreiche freiwillige Angaben. Beispielsweise können in den Zeilen 45 bis 50 freiwillige Angaben zu entgeltlich erworbenen Konzessionen, zu gewerblichen Schutz- und ähnlichen Rechten und Werten sowie zu Lizenzen an solchen Rechten und Werten gemacht werden: zu den Konzessionen in Zeile 45, zu den gewerblichen Schutzrechten in Zeile 46, zu den sonstigen Rechten und Werten in Zeile 47, zur EDV-Software in Zeile 48, zu den Lizenzen an Rechten und Werten in Zeile 49 und zu den aus der Buchführung für etwaige ausländische Betriebsstätten nicht zuordenbaren Beträgen in Zeile 50. Zum anderen führen unterschiedliche Rechtsgrundlagen einzelner Positionen zu Mehrfacheinträgen, da jede einzelne Rechtsgrundlage in einer gesonderten Zeile unterhalb der eigentlichen Zeile hinterlegt und mit "[reference only]" gekennzeichnet ist (beispielsweise sind für den Geschäfts- oder Firmenwert als Rechtsgrundlagen die §§ 5 Abs. 2, 7 Abs. 1 Satz 3 EStG, §§ 246 Abs. 1 Satz 2, 266 Abs. 2 A.I.2. HGB vorgesehen). Werden diese Referenz-Zeilen, die Referenz-Zeilen zur Angabe der Gültigkeit der Vorschriften (Spalten BM-BQ) und die 7 Kopfzeilen nicht berücksichtigt, verbleiben 5.549 Zeilen.

Mittels Filtern in der Kopfzeile lässt sich die Darstellung anpassen. Einer der Filter kann z. B. dazu genutzt werden, um die 4.361 für Kommanditgesellschaften als Personengesellschaften grundsätzlich relevanten Zeilen zu extrahieren (Filter "legalformPG"=true).

Rz. 22

Die Zeilen sind nach Berichtsbestandteilen sortiert. Die einzelnen Berichtsbestandteile sind der obersten Ebene zugeordnet (bezeichnet mit level 1). Darunter stehen für weitere Untergliederungen die Ebenen 2 bis 15 zur Verfügung. Im Einzelnen sind folgende Berichtsbestandteile enthalten (angegeben sind jeweils die Zahl der diesem Bestandteil insgesamt zugeordneten Zeilen und die Zahl der davon für Kommanditgesellschaften als Personengesellschaften relevanten Zeilen (Filter "legalformPG"=true; jeweils ohne die o. g. Referenzzeilen):

• Bilanz (845 Zeilen, davon 652 für Personengesellschaften),
• Angaben unter der Bilanz (36 Zeilen, davon 33 für Personengesellschaften),
• Gewinn- und Verlustrechnung (1142 Zeilen, davon 1052 für Personengesellschaften),
• Ergebnisverwendung (52 Zeilen, davon 43 für Personengesellschaften),
• Kapitalkontenentwicklung für Personenhandelsgesellschaften (79 Zeilen, davon 79 für Personengesellschaften),
• Eigenkapitalspiegel (128 Zeilen, davon 45 für Personengesellschaften),
• Kapitalflussrechnung DRS 21 (51 Zeilen, davon 0 für Personengesellschaften),
• Anhang (899 Zeilen, davon 548 für Personengesellschaften),
• Lagebericht (96 Zeilen, davon 0 für Personengesellschaften),
• Zusatzinformation Kreditwürdigkeitsprüfung (32 Zeilen, davon 32 für Personengesellschaften),
• andere Berichtsbestandteile (12 Zeilen, davon 0 für Personengesellschaften),
• Detailinformationen zu Positionen (Kontensalden zu einer Position; 5 Zeilen, davon 5 für Personengesellschaften),
• Berichtigung des Gewinns bei Wechsel der Gewinnermittlungsart (7 Zeilen, davon 7 für Personengesellschaften),
• steuerliche Gewinnermittlung (74 Zeilen, davon 74 für Personengesellschaften),
• steuerliche Gewinnermittlung bei Feststellungsverfahren (19 Zeilen, davon 19 für Personengesellschaften),
• steuerliche Gewinnermittlung für besondere Fälle (2008 Zeilen, davon 1708 für Personengesellschaften),
• steuerliche Modifikationen (55 Zeilen, davon 55 für Personengesellschaften),
• steuerlicher Betriebsvermögensvergleich (9 Zeilen, davon 9 für Personengesellschaften).

Das Summieren der angegebenen Zeilen führt zu den in Rz. 21 angesprochenen 5.549 Zeilen. Von diesen sind 4.361 Zeilen grundsätzlich für Personengesellschaften relevant (Filter "legalformEU"=true).

Rz. 23

Mittels der angesprochenen Filter lassen sich auch die Zeilen extrahieren, die nur für Kommanditgesellschaften als Personengesellschaften relevant sind (Filter "legalformEU"=Leere; Filter "legalformKSt"=Leere; Filter "legalformPG"=true). Es ergeben sich 393 Zeilen aus den Berichtsbestandteilen Bilanz (115), Gewinn- und Verlustrechnung (16), Ergebnisverwendung (5), Kapitalkontenentwicklung für Personenhandelsgesellschaften (71), Anhang (15), steuerliche Gewinnermittlung (7), steuerliche Gewinnermittlung bei Feststellungsverfahren (7), steuerliche Gewinnermit...