1 Keine Berücksichtigung im Lohnsteuerabzugsverfahren
Auf den Lohnsteuerabzug haben in den ELStAM eingetragene Kinder grundsätzlich keine Auswirkung; lediglich für die Ermittlung des Solidaritätszuschlags und der Kirchensteuer werden Kinderfreibeträge berücksichtigt. Stattdessen wird unterjährig das einkommensunabhängige Kindergeld gezahlt; i. d. R. an den Erziehungsberechtigten, bei Familien an einen Elternteil.
Erst bei einer Veranlagung zur Einkommensteuer prüft das Finanzamt, ob ein Ansatz der Freibeträge für Kinder zu einer höheren Steuerentlastung führt, als das gezahlte (bzw. zustehende) Kindergeld.
2 Höhe der Freibeträge
Dem Elternteil wird für jedes steuerlich zu berücksichtigende Kind ein Kinderfreibetrag jährlich gewährt. Zusätzlich zum Kinderfreibetrag wird für jedes Kind ein einheitlicher Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf jährlich berücksichtigt, unabhängig von den tatsächlich entstandenen Aufwendungen (sog. BEA-Freibetrag oder Betreuungsfreibetrag). Die Freibeträge liegen im Jahr 2025 bei:
| |
Je Kind |
Je Kind bei Zusammenveranlagung |
| Kinderfreibetrag |
3.306 EUR |
6.612 EUR |
| Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf |
1.464 EUR |
2.928 EUR |
| Summe der Kinderfreibeträge |
4.770 EUR |
9.540 EUR |
Für jedes steuerlich zu berücksichtigende Kind werden also insgesamt 4.770 EUR jährlich gewährt. Eltern, die in ehelicher Gemeinschaft zusammenleben, und Verwitwete mit einem Kind aus der Ehe mit dem verstorbenen Ehegatten erhalten die verdoppelten Freibeträge von insgesamt 9.540 EUR für ein leibliches Kind oder Pflegekind.
Freibetrag in Abhängigkeit vom Wohnsitz
Für Kinder mit Wohnsitz in Ländern mit einem niedrigen Lebensstandard werden je nach Land nur ¾ bis zu ¼ der Freibeträge für Kinder gewährt, allerdings erst bei der Veranlagung zur Einkommensteuer (Ländergruppeneinteilung). Die für Eheleute maßgebenden erhöhten Freibeträge für Kinder erhalten auch alleinstehende Elternteile, wenn der andere Elternteil im Ausland lebt oder seiner Unterhaltsverpflichtung gegenüber dem Kind nicht im Wesentlichen nachkommt oder wenn der Aufenthaltsort des anderen Elternteils nicht zu ermitteln ist oder wenn der Vater des Kindes amtlich nicht bekannt ist.
3 Anspruchsvoraussetzung
Steuerlich werden Kinder berücksichtigt, die im ersten Grad mit dem Steuerpflichtigen verwandt sind. Dazu zählen
- eheliche Kinder,
- für ehelich erklärte Kinder,
- Adoptivkinder und nichteheliche Kinder (im Verhältnis zu beiden leiblichen Elternteilen).
Erlischt infolge einer Adoption das Verwandtschaftsverhältnis zu den leiblichen Eltern, kann das Kind bei ihnen nicht mehr steuerlich berücksichtigt werden.
Zudem werden Pflegekinder steuerlich berücksichtigt, wenn das Pflegekind
- im Haushalt der Pflegeeltern sein Zuhause hat und
- wie ein leibliches Kind
- auf längere Dauer angelegt betreut wird,
- nicht zu Erwerbszwecken aufgenommen wurde und
- das Obhuts- und Pflegeverhältnis zu den Eltern nicht mehr besteht.
Besondere Voraussetzungen für volljährige Pflegekinder
Bei einer bereits volljährigen Person lässt sich die für die Annahme eines Pflegekindschaftsverhältnisses erforderliche Voraussetzung, dass der Steuerpflichtige mit der Person "durch ein familienähnliches, auf längere Dauer berechnetes Band verbunden ist", nur unter engen Voraussetzungen und bei Vorliegen ganz besonderer Umstände begründen.
Pflegekinder mit Behinderungen
Handelt es sich um eine Person mit geistiger oder seelischer Behinderung, muss die Behinderung so schwer sein, dass der geistige Zustand des Menschen mit Behinderung dem typischen Entwicklungsstand einer noch minderjährigen Person entspricht. Die Wohn- und Lebensverhältnisse der Person mit Behinderung müssen den Verhältnissen leiblicher Kinder vergleichbar sein. Das Pflegekind mit Behinderung muss durch ein "auf längere Dauer berechnetes Band" mit der Pflegefamilie verbunden sein.
Wohnort im Ausland
Unerheblich ist, ob das Kind im Inland oder Ausland wohnt. Wenn jedoch der Elternteil im Inland keinen Wohnsitz hat, wird bei ihm ein Kind nur berücksichtigt, wenn er auf Antrag unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist. Voraussetzung ist, dass mindestens 90 % des Gesamteinkommens im Bundesgebiet einkommensteuerpflichtig sind oder die Auslandseinkünfte nicht mehr als 11.784 EUR (2024: 11.784 EUR) jährlich betragen.
4 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
Alleinstehende Elternteile erhalten einen Entlastungsfreibetrag, der durch die Steuerklasse II im Lohnsteuerabzugsverfahren berücksichtigt wird.
Der Entlastungsbetrag für echte Alleinerziehende i. H. v. jährlich 4.260 EUR für das erst...