Die veranlagte Steuer entsteht mit Ablauf des Veranlagungszeitraums, soweit die Steuer nicht schon als Steuerabzug oder als Vorauszahlung vorher entstanden ist.[1] Bei der Ermittlung der festzusetzenden und der verbleibenden KSt gilt folgendes Schema:
| Steuerbetrag nach § 23 KStG, § 26 Abs. 6 Sätze 1 und 4 KStG i. V. m. § 34c Abs. 4 oder 5 EStG | |
|---|---|
| ./. | anzurechnende ausländische Steuer |
| = | Tarifbelastung (festzusetzende Körperschaftsteuer) |
| ./. | anzurechnende Kapitalertragsteuer einschließlich Zinsabschlag |
| = | verbleibende Körperschaftsteuer |
In Höhe von 5,5 % der festgesetzten Körperschaftsteuer erfolgt die Erhebung des Solidaritätszuschlags.[2] Bemessungsgrundlage ist die festgesetzte Körperschaftsteuer, vermindert um die anzurechnende oder vergütete Körperschaftsteuer, wenn ein positiver Betrag verbleibt.[3]
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