Kurzfristige Beschäftigung: Richtig einstufen, abrechnen ... / 6 Lohnsteuerabrechnung nach individuellen Besteuerungsmerkmalen oder pauschal

6.1 Lohnsteuerberechnung nach individuellen Besteuerungsmerkmalen

Der Unternehmer muss die Lohnsteuer nicht pauschal berechnen. Er kann die Lohnsteuer auch freiwillig nach den individuellen Besteuerungsmerkmalen ermitteln, die der Arbeitgeber beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) elektronisch abrufen kann. Liegen die steuerlichen Voraussetzungen für eine kurzfristige Beschäftigung nicht vor, muss der Unternehmer die Lohnsteuer nach den individuellen Merkmalen einbehalten und, wenn er bereits ein anderes Arbeitsverhältnis ausübt, die Lohnsteuer nach der ungünstigsten Lohnsteuerklasse VI ermitteln.

6.2 Wie kurzfristige Beschäftigungen angemeldet und abgerechnet werden

Sobald der Unternehmer einen Arbeitnehmer beschäftigt, braucht er eine Betriebsnummer. Das gilt auch, wenn er seinen Ehegatten oder seine Kinder beschäftigt. Die Betriebsnummer ist (ggf. online) bei der Bundesagentur für Arbeit zu beantragen.

Die Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See in Essen ist nicht nur für Minijobs, sondern auch für die Anmeldung von kurzfristig Beschäftigten zuständig. Bei einer Reihe von Branchen muss die Anmeldung spätestens am Tag der Arbeitsaufnahme übermittelt werden.^[1] Die Meldungen sind elektronisch zu übermitteln, sobald das Beschäftigungsverhältnis vereinbart und der Beginn der Tätigkeit festgelegt worden ist. Wegen der gesetzlichen Unfallversicherung (Berufsgenossenschaft) müssen für kurzfristig Beschäftigte Entgeltmeldungen abgegeben werden.

[1] § 28 a SGB IV.

6.3 Lohnsteuerpauschalierung: So wird richtig gerechnet

Liegen die steuerlichen Voraussetzungen für eine kurzfristige Beschäftigung vor, kann der Arbeitslohn pauschal mit 25 % versteuert werden. Zusätzlich fallen Solidaritätszuschlag und pauschale Kirchensteuer an.

Praxis-Beispiel

Abrechnung mit pauschaler Lohnsteuer

In der Zeit vom 1.2. bis 24.2.2024 hat der Unternehmer eine Aushilfe beschäftigt, die für diesen Zeitraum einen Arbeitslohn von 2.160,00 EUR erhält. Der Unternehmer zahlt einen Stundenlohn von 15,00 EUR. Die Aushilfe arbeitet an insgesamt 18 Tagen. Die Voraussetzungen für eine Pauschalierung liegen vor. Der Unternehmer rechnet wie folgt ab:

Arbeitslohn (= Zahlung an den Arbeitnehmer)	2.160,00 EUR
pauschale Lohnsteuer 25 % =	540,00 EUR
Solidaritätszuschlag 5,5 % von 540,00 EUR =	29,70 EUR
Kirchenlohnsteuer z. B. 7 % von 540,00 EUR =	37,80 EUR
Gesamtbelastung	2.767.50 EUR

Buchungsvorschlag:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
4190/6030	Aushilfslöhne	2.160,00
4199/6040	Pauschale Steuern für Aushilfen	607,50	1200/1800	Bank	2.767,50

Der Unternehmer braucht nur dann die Kirchensteuer auf die pauschale Lohnsteuer einzubehalten, wenn der Arbeitnehmer einer Kirche angehört, die Kirchensteuer erheben darf. Muss der Unternehmer die Kirchensteuer von der pauschalen Lohnsteuer berechnen, ist ein besonderer Kirchensteuersatz anzusetzen, der in den einzelnen Bundesländern unterschiedlich hoch ist.