Lohnsteuerfreie freiwillige soziale Leistungen: Buchung ... / 1 Was zählt zu den ...

Carola Hausen

Zu den freiwilligen sozialen Leistungen zählen einerseits Leistungen im überwiegend betrieblichen Interesse, die nicht zum Arbeitslohn gehören und damit gar nicht steuerbar sind, z. B.:

Leistungen des Arbeitgebers, die der Verbesserung der Arbeitsbedingungen dienen (z. B. Duschen, Waschräume, Einrichtung von Erholungsräumen),^{^[1]}
Aufmerksamkeiten sowie Zuwendungen aus persönlichem Anlass bis zu einem Wert von 60 EUR,^{^[2]}
übliche Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen,^{^[3]}
Fort- und Weiterbildungsleistungen im ganz überwiegenden betrieblichen Interesse des Arbeitgebers,^{^[4]}
Schadenersatzleistungen des Arbeitgebers, soweit dieser gesetzlich zur Zahlung verpflichtet ist,^{^[5]}
Maßnahmen des Arbeitgebers zur Vorbeugung spezifisch berufsbedingter Beeinträchtigungen der Gesundheit.^{^[6]}

Zu den freiwilligen sozialen Leistungen zählen andererseits Leistungen, die zwar zum Arbeitslohn gehören, aber steuerfrei^{^[7]} sind, z. B.:

Beihilfen und Unterstützungen an Arbeitnehmer im privaten Dienst, z. B. bei Krankheits- und Unglücksfällen bis 600 EUR jährlich (bei besonderen Notfällen auch darüber),^{^[8]}
Zuschüsse des Arbeitgebers sowie Jobtickets für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln im Linienverkehr für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sowie generell im öffentlichen Personennahverkehr,^{^[9]}
Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers, die der Verbesserung der Beschäftigungsfähigkeit des Arbeitnehmers allgemein dienen, z. B. Computerkurse oder Deutschkurse für Ausländer,^{^[10]}
der Wert der unentgeltlich überlassenen Arbeitsmittel (z. B. Werkzeuggeld sowie typische Arbeitskleidung),^{^[11]}
erforderliche Sammelbeförderung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte mit einem vom Arbeitgeber gestellten Beförderungsmittel (üblich auf dem Bau),^{^[12]}
Kostenübernahme des Arbeitgebers für die Unterbringung (Betreuung, Unterkunft und Verpflegung) von nicht schulpflichtigen Kindern Betriebsangehöriger,^{^[13]}
zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbrachte Leistungen des Arbeitgebers zur Verbesserung des allgemeinen Gesundheitszustands und der betrieblichen Gesundheitsförderung (Präventivmaßnahmen) bis 600 EUR jährlich,^{^[14]}
zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbrachte steuerfreie Betreuungsleistungen für die kurzfristige Betreuung von Kindern bis 14 Jahre und pflegebedürftige Familienangehörige bis 600 EUR jährlich,^{^[15]}
die steuerfreie Überlassung von (Elektro-)Fahrrädern,^{^[16]}
bestimmte Leistungen des Arbeitgebers zu Zukunftssicherungsleistungen des Arbeitnehmers, z. B. Zahlungen an eine Pensionskasse, einen Pensionsfonds oder in eine Direktversicherung,^{^[17]}
durchlaufende Gelder und Auslagenersatz des Arbeitnehmers für Aufwendungen des Arbeitgebers,^{^[18]}
die Vorteile des Arbeitnehmers aus der privaten Nutzung von betrieblichen Datenverarbeitungsgeräten und Telekommunikationsgeräten,^{^[19]}
Zuschüsse des Arbeitgebers zu Aufwendungen wegen beruflich bedingter doppelter Haushaltsführung sowie zur Erstattung von Reisekosten.^{^[20]}