Die beigefügte Übersicht fasst die wichtigsten Informationen zu NV-Bescheinigungen zusammen:
NV-Art. | Rechtsgrundlage | Anspruchsberechtigter | Abstandnahme | Beispiele |
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01 | § 44a Abs. 1 Nr. 2 und Abs. 2 Nr. 2 EStG |
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Kapitalerträge nach § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, 1a, 2, 3, 4, 5, 6, 7 und 8–12 EStG | Schüler/Rentner mit geringen Einkünften |
02 | § 44a Abs. 4 EStG |
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Kapitalerträge nach § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4-7 und 8–12 EStG sowie Satz 2 | Alle unter 03 und 04 genannten Personen |
35 (ab 2019) | § 44a Abs. 7 Satz 1 Nr. 1 EStG |
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Kapitalerträge nach § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, 2, 3 EStG sowie nach § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7a–7c EStG Ausnahme: bei Kapitalerträgen nach § 43 Abs. 1 Nr. 1a EStG (insbes. inl. Dividenden) Abstandnahme bis zu Einnahmen v. 20.000 EUR; darüber hinaus grds. Steuerabzug i. H. v. 3/5 zzgl. SolZ. |
Gemeinnützige Vereine; gemeinnützige Stiftungen des privaten Rechts |
36 (ab 2019) | § 44a Abs. 7 Satz 1 Nr. 2 EStG |
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Kapitalerträge nach § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, 1a, 2, 3 EStG sowie nach § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7a–7c EStG | Gemeinnützige Stiftungen des öffentlichen Rechts |
37 (ab 2019) | § 44a Abs. 7 Satz 1 Nr. 3 EStG |
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Kapitalerträge nach § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, 1a, 2, 3 EStG sowie nach § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7a–7c EStG | Kirchen |
04 | § 44a Abs. 8 EStG |
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Abstandnahme 2/5: Kapitalerträge i. S. d. § 43 Abs. 1 Nr. 1, 1a, 2, 3, 7a EStG (verbleibende Steuerbelastung 15 % zzgl. SolZ) |
Städte, Gemeinden, Zweckverbände, Sterbe- und Pensionskassen etc. |
05 (bis 2017) | § 11 Abs. 2 InvStG | Inländische Investmentfonds, Investmentaktiengesellschaften | Kapitalerträge nach § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, 1a, 2, 3, 4, 6, 7 und 8–12 EStG | Investmentfonds |
08 | § 44a Abs. 5 EStG | Gläubiger, bei denen die Kapitalertragsteuer aufgrund der Art ihrer Geschäfte auf Dauer höher wäre als die gesamte festzusetzende ESt oder KSt (sog. Dauerüberzahler) | Kapitalerträge nach § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, 2, 5-7 und 8–12 sowie Satz 2 EStG | Lebensversicherungs-, Holdinggesellschaften |
09 | § 31 KStG | Körperschaften u. Ä. i. S. d. § 24 Abs. 1 KStG, deren Einkommen den Freibetrag von 5.000 EUR nicht übersteigt | Kapitalerträge nach § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, 1a, 2, 3, 4, 5, 6, 7 und 8–12 EStG | Kirchenchor etc. |
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