Solaranlagen/Photovoltaikanlagen / 11.2 Für welche PV-Anlagen der 0-%-Steuersatz gilt

Die Neuregelung gilt nur für PV-Anlagen, die nach dem 1.1.2023 geliefert bzw. installiert wurden/werden. Neben der Lieferung der Hauptbestandteile fallen auch die Nebenleistungen unter den Null-Steuersatz. Als Nebenleistung zur Hauptleistung können gelten:

• Bereitstellung der Software zur Steuerung und Überwachung der PV-Anlage,
• Kabelinstallation,
• Herstellung eines AC-Anschlusses,
• Gerüstbau zum Anbringen der Solarmodule,
• Lieferung von Befestigungsmaterial,
• die Montage der Solarmodule etc.

Nicht unter die wesentlichen Komponenten und damit auch nicht unter den Null-Steuersatz fallen der Einzelbezug/ die Einzellieferung von:

• Schrauben,
• Nägel,
• Kabel, Stromverbraucher (z. Bsp. Wärmepumpen),
• Wallbox (als Ladeinfrastruktur),
• Wasserstoffspeicher.

Handelt es sich beiden zuvor genannten Wirtschaftsgütern jedoch um Nebenleistungen zur Hauptleistung, bei der bereits die Hauptleistung mit dem Null-Steuersatz besteuert wird, gilt dies ebenso für die Nebenleistungen.

Achtung

Was bei schon installierten Photovoltaikanlagen gilt

Ein rückwirkender Ansatz des Nullsteuersatzes auf Bestandsanlagen ist nicht möglich.

Der Nullsteuersatz gem. § 12 Abs. 3 UStG ist keine Art der Steuerbefreiung, wodurch der Lieferanten von PV-Anlagen aus seinen Eingangsleistungen weiterhin einen Vorsteuerabzug geltend machen kann, soweit er keine weiteren – den Vorsteuerabzug versagenden- Tätigkeiten ausübt.

Entscheidend für die Anwendung des Nullsteuersatzes ist also nicht die Verwendung des erzeugten Stroms oder der Bruttoleistung der PV-Anlage, sondern der Ort, an dem die PV-Anlage installiert wird.

Hinweis

Vereinfachungsregelung für Lieferanten und Installateure von PV-Anlagen

Die Voraussetzungen für die Anwendung des Nullsteuersatzes gelten immer dann als erfüllt, wenn die installierte PV-Anlage eine Bruttoleistung von nicht mehr als 30 kWp hat.

Erfolgt eine PV-Anlage mit einer Bruttoleistung von mehr als 30 kWp, muss der Lieferant und Installateur den Installationsort prüfen. Erfüllt der Installationsort die Voraussetzungen des § 12 Abs. 3 UStG, ist derNullsteuersatz anzuwenden.