Sonderabschreibung: Voraussetzungen, Höhe und Buchung

Wo die Probleme sind:

• Das richtige Konto
• Sonderabschreibungen
• Planmäßige Abschreibung in der Handelsbilanz
• Unterschiede in Handels- und Steuerbilanz

1 So kontieren Sie richtig!

Praxis-Wegweiser: Das richtige Konto
Kontenbezeichnung	SKR 03	SKR 04	Eigener Kontenplan	Bilanz/GuV-Position
Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 5 EStG (ohne Kfz)	4851	6241		Abschreibung auf Sachanlagen
Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 5 EStG (für Kfz)	4852	6242		Abschreibung auf Sachanlagen
Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude)	4830	6220		Abschreibung auf Sachanlagen
Abschreibungen auf Kfz	4832	6222		Abschreibung auf Sachanlagen

So kontieren Sie richtig!

Für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens kann neben der linearen oder degressiven Abschreibung die 40 %ige Sonderabschreibung gem. § 7g Abs. 5 und 6 EStG beansprucht werden (vor dem 1.1.2024; 20 %) . Die 40 %ige Sonderabschreibung, die in einem Begünstigungszeitraum von maximal 5 Jahren beansprucht werden kann, ist handelsrechtlich unzulässig. Es sind nur Betriebe steuerlich begünstigt, die im Jahr vor der Anschaffung die Gewinngrenze von 200.000 EUR nicht überschreiten. Die Sonderabschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter bucht der Unternehmer z. B. auf das Konto "Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 5 EStG (ohne Kfz)" 4851 (SKR 03) bzw. 6241 (SKR 04).

Buchungssatz:

Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. 5 EStG (ohne Kfz)

an Wirtschaftsgut (Vermögensgegenstand)

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Anschaffung und Abschreibung einer Maschine -Buchung der Abschreibung und der Sonderabschreibung

Ein Unternehmer hat im August 2024 eine gebrauchte Maschine für 15.000 EUR zuzüglich 2.850 EUR (19 %) Umsatzsteuer gekauft.

Buchungsvorschlag: Anschaffung einer Maschine

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
0210/0440	Maschinen	15.000
1575/1405	Abziehbare Vorsteuer 16 %	2.850	1200/1800	Bank	17.850

Die gebrauchte Maschine hat eine verbleibend...