Übersichtlich strukturierte Tabelle zu den wichtigsten Betragsbestimmungen der Erbschaft- und Schenkungsteuer ab dem Veranlagungszeitraum 2015.
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Veranlagungszeiträume |
| Fundstelle |
Inhalt der Bestimmung |
2015 EUR |
2016 EUR |
2017-2024 EUR |
| § 10 Abs. 1 Satz 6, |
Rundung steuerpflichtiger Erwerb |
100 |
100 |
100 |
| § 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2 |
Kosten der Bestattung als Nachlassverbindlichkeit, Pauschale |
10.300 |
10.300 |
10.300 |
| § 13 Abs. 1 Nr. 1a |
Steuerbefreiung Hausrat bei Steuerklasse I bis |
41.000 |
41.000 |
41.000 |
| § 13 Abs. 1 Nr. 1b u. c |
Steuerbefreiung beweglicher körperlicher Gegenstände bei Steuerklasse I und Hausrat bei Steuerklasse II und III bis |
12.000 |
12.000 |
12.000 |
| § 13 Abs. 1 Nr. 2 |
Steuerbefreiung Kunstgegenstände, Sammlungen usw. wenn Erhaltung in öffentlichem Interesse |
60 % |
60 % |
60 % |
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Steuerbefreiung Grundbesitz, wenn Erhaltung in öffentlichem Interesse |
85 % |
85 % |
85 % |
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Wenn außerdem der Denkmalpflege unterstellt und seit mindestens 20 Jahren im Familienbesitz oder in Kulturgutverzeichnis eingetragen |
100 % |
100 % |
100 % |
| § 13 Abs. 1 Nr. 6 |
Steuerbefreiung bei Körperbehinderung |
41.000 |
41.000 |
41.000 |
| § 13 Abs. 1 Nr. 9 |
Steuerbefreiung bei Pflege |
20.000 |
20.000 |
20.000 |
| § 13a Abs. 1 |
Steuerbefreiung für Betriebsvermögen, Luf-Vermögen, Anteile aus Kapitalgesellschaften (Regelverschonung) |
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Verschonungsabschlag |
85 % |
85 % |
85 % |
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zu besteuerndes Vermögen |
15 % |
15 % |
15 % |
| § 13a Abs. 3 |
Mindestlohnsumme |
400 % |
400 % |
400 % |
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Verwaltungsvermögen (§ 13b Abs. 2) bis 2016 höchstens |
50 % |
50 % |
- |
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Ausnahmeregelung (bis 30.6.2016) |
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wenn Betrieb nicht mehr als ... Beschäftigte hat oder |
20 |
20 |
- |
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wenn Ausgangslohnsumme |
0 |
0 |
- |
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Mindestlohnsumme ab 1.7.2016... |
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bei Zahl der Beschäftigten ... |
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0 bis 5 |
- |
keine |
keine |
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6 bis 10 |
- |
250 % |
250 % |
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11 bis 15 |
- |
300 % |
300 % |
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über 15 |
- |
400 % |
400 % |
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Durchschnittliche Lohnsumme p. a. bei Zahl der Beschäftigten ... |
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0 bis 5 |
- |
keine |
keine |
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6 bis 10 |
- |
50 % |
50 % |
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11 bis 15 |
- |
60 % |
60 % |
| |
über 15 |
- |
80 % |
80 % |
| § 13a Abs. 2 a.F.; ab 1.7.2016 § 13a Abs. 2n.F. |
Gleitender Abzugsbetrag vom zu besteuernden Vermögen |
150.000 |
150.000 |
150.000 |
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Verringerung des Abzugsbetrags vom übersteigenden Vermögen |
50 % |
50 % |
50 % |
| § 13a Abs. 5 Nr. 3 a.F.; ab 1.7.2016, § 13a Abs. 6 Nr. 3n.F. |
Steuerschädlichkeit, wenn Entnahmen die Einlagen/Gewinne übersteigen um mehr als |
150.000 |
150.000 |
150.000 |
| § 13a Abs. 8 a.F. |
Verschonungsoption bis 30.6.2016 |
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- Verschonungsabschlag |
100 % |
100 % |
- |
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- zu besteuerndes Vermögen somit |
0 |
0 |
- |
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- Mindestlohnsumme |
700 % |
700 % |
- |
| |
- Verwaltungsvermögen höchstens |
10 % |
10 % |
- |
| |
Gleitender Abzugsbetrag |
0 |
0 |
- |
| § 13a Abs. 9 n.F. |
Ab 1.7.2016: Pau-schaler Vorwegabschlag bei qualifizierten Familienunternhmen nicht mehr als… |
- |
30 % |
30 % |
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Entnahme oder Ausschüttung höchstens …. des Gewinns |
- |
37,5 % |
37,5 % |
| |
Voraussetzungen müssen ... Jahre vor Entstehung der Steuer erfüllt sein |
- |
2 |
2 |
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Der Beobachtungszeitraum nach Entstehung der Steuer beträgt .. Jahre |
- |
20 |
20 |
| § 13a Abs. 10 n.F. |
Verschonungsoption ab 1.7.2016 |
- |
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- Verschonungsabschlag |
- |
100 % |
100 % |
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- zu besteuerndes Vermögen somit |
- |
0 |
0 |
| |
- Mindestlohnsumme |
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Zahl der Beschäftigten |
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0 bis 5 |
- |
keine |
keine |
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6 bis 10 |
- |
500 % |
500 % |
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11 bis 15 |
- |
565 % |
565 % |
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über 15 |
- |
700 % |
700 % |
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Voraussetzung für die Gewährung der Verschonung, dass das begüstigungsfähige Vermögen nicht zu mehr als … aus Verwaltungsvermögen besteht. |
- |
20 % |
20 % |
| § 13b Abs. 1 Nr. 3 |
Mindestbeteiligung bei Anteilen an Kapitalgesellschaften mehr als |
25 % |
25 % |
25 % |
| § 13b Abs. 2 Satz 2 n.F. |
Keine Steuerverschonung, wenn gemeiner Wert des Verwaltungsvermögens mindestens (ab 1.7.2016) |
- |
90 % |
90 % |
| § 13b Abs. 2 a.F. |
Verwaltungsvermögen höchstens bis 30.6.2016 |
50 % |
50 % |
- |
| § 13b Abs. 4a.F. , ab 1.7.2016: § 13a Abs. 1 n.F. |
Begünstigter Vermögensteil |
85 % |
85 % |
85 % |
| § 13b Abs. 5 n.F. |
Kein Verwaltungsvermögen bei Erwerb von Todes wegen, wenn Erwerber innerhalb von … Jahren in begünstigungsfähiges Vermögen investiert (ab 1.7.2016) |
- |
2 |
2 |
| § 13b Abs. 7 n. F. |
Ab 1.7.2016: Verwaltungsvermögen wie begünstigtes Vermögen soweit es … des um den Nettowert des Verwaltungsvermögens gekürzten gemeinen Werts des Betriebsvermögens nicht übersteigt |
- |
10 % |
10 % |
| § 13c n.F. |
Ab 1.7.2016: Großerwerb bei Überschreiten des Erwerbs von… |
- |
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Abschmelzung um ... |
- |
1 % |
1 % |
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… je vollen… EUR |
- |
750.000 |
750.000 |
| § 13c a.F.; ab 1.7.2016 § 13d n.F. |
Ansatz zu Wohnzwecken vermieteter Grundstücke |
90 % |
90 % |
90 % |
| § 16 |
Freibeträge |
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Ehegatte |
500.000 |
500.000 |
500.000 |
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Kinder, Stiefkinder, verwaiste Abkömmlinge |
400.000 |
400.000 |
400.000 |
| |
Enkel |
200.000 |
200.000 |
200.000 |
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übrige Personen Steuerklasse I |
100.000 |
100.000 |
100.000 |
| |
Personen Steuerklasse II |
20.000 |
20.000 |
20.000 |
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Lebenspartner |
500.000 |
500.000 |
500.000 |
| |
Übrige Personen und in Fällen der Zweckzuwendung |
20.000 |
20.000 |
20.000 |
| § 17 Abs. 1 S. 1 |
Besonderer Versorgungsfreibetrag: |
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Ehegatte |
256.000 |
256.000 |
256.000 |
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Lebenspartner |
256.000 |
256.000 |
256.000 |
| § 17 Abs. 2 S. 1 |
Kinder |
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bi... |