Teil B: Grundlagen steuerlicher Verrechnungspreise / 9.5 Praxisbericht quantitative Wertbeitragsanalyse

In diesem Praxisbericht wird eine Wertbeitragsanalyse (Value Contribution Analysis, VCA) dargestellt, wie sie in der X-Gruppe über einen Zeitraum von rund 16 Monaten erarbeitet wurde. Federführend in diesem Projekt waren die Mitarbeiter des zur Steuerabteilung gehörenden Verrechnungspreisteams. Unterstützt wurden sie von verschiedenen Kollegen der operativen Geschäftseinheiten sowie von einem externen Berater. Ziel der VCA war es, die relevanten Beiträge verschiedener Transaktionspartner zur Wertschöpfung des Konzerns zu beschreiben und zu quantifizieren. Dies erfolgte im Rahmen einer detaillierten geschäftsprozessorientierten Verrechnungspreisanalyse aus ganzheitlicher Sicht. Auf diese Weise sollten die wirtschaftlich bedeutenden Werttreiber und Schlüsselgeschäftsprozesse der X-Gruppe identifiziert werden. Diese VCA war nicht darauf angelegt, die Gewinnzuweisung oder eine marktübliche Vergütung für Intercompany-Transaktionen in der X-Gruppe im Sinne einer Preissetzungsmethode zu bestimmen, da sie nicht auf einzelne Transaktionen ausgerichtet war bzw. ist.

Das oben skizzierte Ziel der VCA lässt sich daher ausführlicher wie folgt beschreiben:

Unterschiedliche Arten von juristischen Personen ("Transaktionspartner") leisten verschiedene funktionale Beiträge zur Wertschöpfung in der X-Gruppe. Diese Beiträge werden durch die Anwendung von Gewinnzuschlägen für konzerninterne Transaktionen mit materiellen Gütern und Dienstleistungen sowie durch Lizenzgebühren vergütet, die bei der Nutzung der immateriellen Vermögenswerte der X Konzernobergesellschaft zu zahlen sind. In diesem Zusammenhang soll die VCA einen unterstützenden Hinweis darauf geben, in welchem Umfang Beiträge zur Wertschöpfung von verschiedenen Arten von Transaktionspartnern, die zur X-Gruppe gehören, geleistet werden...