Umsatzsteuer, Vorauszahlungen / 7 Berechnung der 1/11-Sondervorauszahlung für die Dauerfristverlängerung

Die Sondervorauszahlung beträgt 1/11 der Umsatzsteuer-Zahllast des Vorjahres. Soll die Dauerfristverlängerung gleich zu Beginn des Jahres genutzt werden, muss der Antrag mit der Sondervorauszahlung spätestens am 10.2. beim Finanzamt vorliegen und ist bei Bedarf jährlich neu zu stellen.

Wurde die unternehmerische Tätigkeit erst im Laufe des Vorjahres aufgenommen, müssen die tatsächlichen Umsätze des Vorjahres auf einen Jahresumsatz hochgerechnet werden.

Bei Aufnahme der Tätigkeit im laufenden Jahr 01 wird die 1/11 Sondervorauszahlung nach den geschätzten Umsätzen ermittelt, die voraussichtlich im Jahr 01 erzielt werden.

Die 1/11-Sondervorauszahlung ist zwar im Voraus fällig. Sie ist aber nicht verloren, denn sie ist bei der Umsatzsteuer-Voranmeldung für den Monat Dezember wieder in Abzug zu bringen. Anschließend wird die 1/11-Sondervorauszahlung für 02 berechnet.

Verrechnung der Sondervorauszahlung

Unternehmerin Pots verzeichnete in 01 insgesamt eine Umsatzsteuer-Zahllast i. H. v. 8.250 EUR. Für das Kalenderjahr 02 möchte Pots für einen besseren zeitlichen Ablauf die Dauerfristverlängerung in Anspruch nehmen. Da sie regelmäßig zur monatlichen Abgabe der Umsatz-Steuervorauszahlungen verpflichtet ist, stellt Pots zum 10.2. bei ihrem Betriebsfinanzamt einen Antrag auf Dauerfristverlängerung unter Abgabe einer Sondervorauszahlung von 1/11.

Bezogen auf die Vorjahres-Zahllast ergibt sich für Pots hiernach eine Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung von 750 EUR (1/11 von 8.250 EUR). Dieser Betrag ist somit als Sondervorauszahlung zu entrichten und wurde von Pots pünktlich zum 10.02. des Jahres entsprechend an das Finanzamt überwiesen. Sie bucht:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1781/3830	Umsatzsteuer-Vorauszahlung 1/11	750	1200/1800	Bank	750

Im Rahmen der Voranmeldung für Dezember verrechnet Pots nunmehr die Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung des Jahres mit der Zahllast für Dezember. Pots hätte im Dezember 2.000 EUR Umsatzsteuer zu zahlen. Unter Abzug der Sondervorauszahlung von 750 EUR mindert sich diese auf 1.250 EUR. Die Verrechnung und der gekürzte Restzahlbetrag sind entsprechend in der Umsatzsteuer-Voranmeldung auszuweisen; es ist wie folgt zu buchen:

Konto SKR 03/04 Soll	Kontenbezeichnung	Betrag	Konto SKR 03/04 Haben	Kontenbezeichnung	Betrag
1780/3820	Umsatzsteuer-Vorauszahlung	1.250 EUR	1797/3860	Verbindlichkeiten aus Umsatzsteuer-Vorauszahlungen	1.250

Die letzten Umsatzsteuer-Vorauszahlungen des laufenden Kalenderjahres sind beim bilanzierenden Steuerpflichtigen am Jahresende regelmäßig gegen das Konto 1797/3860 (SKR 03/SKR 04) Verbindlichkeiten aus Umsatzsteuer-Vorauszahlungen bzw. 1545/1420 (SKR 03/SKR 04) Forderungen aus Umsatzsteuer-Vorauszahlungen abzugrenzen.

Vierteljahreszahler müssen nur einmal den Antrag stellen

Auch Vierteljahreszahler können einen Antrag auf Dauerfristverlängerung stellen. Sie brauchen allerdings keine Umsatzsteuer-Sondervorauszahlung zu leisten. Haben Vierteljahreszahler einen Antrag auf Dauerfristverlängerung gestellt, ist ein neuer Antrag auch in den Folgejahren nicht erforderlich, soweit auch in diesen die quartalsweise Abgabepflicht weiter bestehen bleibt. Mit anderen Worten: Der z. B. in 01 gestellte Antrag gilt automatisch weiter für 02.