BMF, Schreiben v. 28.8.2015, IV C 3 - S 2221/09/10013 :001, BStBl I 2015, 632
Anpassung der Aufteilungsmaßstäbe für den Veranlagungszeitraum 2016
| Bezug: | BMF-Schreiben vom 3.12.2014, IV C 3 – S 2221/09/10013 :001, DOK 2014/1076894 (BStBl 2014 I S. 1606) |
Im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder sind zur Ermittlung der steuerlich berücksichtigungsfähigen Vorsorgeaufwendungen die vom Steuerpflichtigen geleisteten einheitlichen Sozialversicherungsbeiträge (Globalbeiträge) staatenbezogen wie folgt aufzuteilen (Angaben in Prozent des vom Arbeitnehmer geleisteten Globalbeitrags):
| Vorsorgeaufwendungen nach | Belgien | Irland | Lettland | Malta | Norwegen | ||
| § 10 Absatz 1 Nummer 2 Buchstabe a EStG | 51,65 % | 75,81 % | 80,76 % | 48,45 % | 57,32 % | ||
| § 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne Krankengeldanteil) | 38,46 % | 9,68 % | – | 42,27 % | 42,68 % | ||
| (Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld) | 9,89 % (1,65 %) |
14,51 % (2,42 %) |
15,90 % (8,19 %) |
9,28 % (1,55 %) |
– | ||
| Gesamtaufwand | 100,00 % | 100,00 % | 96,66 % (3,34 % sonstige nicht Abziehbare) | 100,00 % | 100,00 % | ||
| Für Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil | 97,89 % | 161,10 % | 181,44 % | 48,45 % | 98,56 % | ||
| Vorsorgeaufwendungen nach | Portugal | Spanien | Verein. Königreich (GB) | Zypern | |||
| § 10 Absatz 1 Nummer 2 Buchstabe a EStG | 83,93 % | 96,91 % | 83,93 % | 82,62 % | |||
| § 10 Absatz 1 Nummer 3 Satz 1 Buchstabe a und b EStG (ohne Krankengeldanteil) | – | – | – | – | |||
| (Anteil vom Globalbeitrag für Krankengeld) | 16,07 % (2,68 %) |
3,09 % (3,09 %) |
16,07 % (2,68 %) |
17,38 % (2,64 %) |
|||
| Gesamtaufwand | 100,00 % | 100,00 % | 100,00 % | 100,00 % | |||
| Für Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG anzusetzender Arbeitgeberanteil | 177,40 % | 486,61 % | 96,52 % | 82,62 % | |||
| Anwendungsbeispiel: | |
| Der ledige Arbeitnehmer A leistet für das Jahr 2016 in Belgien einen Globalbeitrag i.H.v. 1.000 Euro. | |
| Lösung: | |
| A kann an Vorsorgeaufwendungen geltend machen: | |
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|
| Im Rahmen der Höchstbetragsberechnung gemäß § 10 Absatz 3 EStG ist ein Arbeitgeberanteil i.H.v. 978,90 Euro (= 97,89 % von 1.000 Euro) anzusetzen. |
Eine entsprechende Aufteilung ist hinsichtlich der Altersvorsorgeaufwendungen auch bei der Ausstellung von Lohnsteuerbescheinigungen und Besonderen Lohnsteuerbescheinigungen durch den Arbeitgeber für das Kalenderjahr 2016 vorzunehmen (s. Abschnitt I Tz. 13 Buchstabe a des BMF-Schreibens vom 30.7.2015, BStBl 2015 I S. 614).
Die Tabellen sind für den Veranlagungszeitraum 2016 anzuwenden. Sie gelten für den gesamten Veranlagungszeitraum.
Die Aufteilung von Globalbeiträgen, die an Sozialversicherungsträger in Ländern außerhalb Europas geleistet werden, ist nach den Umständen des Einzelfalls vorzunehmen.
Normenkette
Fundstellen
BStBl I, 2015, 632
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