BMF, Schreiben v. 23.1.2014, IV B 6 - S 1320/07/10011 :011, BStBl I 2014, 188
Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den Vertretern der obersten Finanzbehörden der Länder gelten für die Amtshilfe, die in- und ausländische Finanzbehörden bei der Steuererhebung leisten, die in nachfolgendem Text dargestellten Grundsätze.
Dieses Schreiben richtet sich nicht an die Zollverwaltung.
Verzeichnis der Abkürzungen
| ABl. |
Amtsblatt der EG/Amtsblatt der EU |
| Abs. |
Absatz |
| AO |
Abgabenordnung |
| AEAO |
Anwendungserlass zur AO |
| Art. |
Artikel |
| BGBl |
Bundesgesetzblatt |
| BIC |
Bank Identifier Code |
| BMF |
Bundesministerium der Finanzen |
| BStBl |
Bundessteuerblatt |
| BZSt |
Bundeszentralamt für Steuern |
| bzw. |
beziehungsweise |
| DBA |
Doppelbesteuerungsabkommen |
| d.h. |
das heißt |
| EU |
Europäische Union |
| EUBeitrG |
EU-Beitreibungsgesetz |
| EUBeitrRL |
EU-Beitreibungsrichtlinie |
| EUBeitrDV |
EU-Beitreibungs-Durchführungsverordnung |
| EUBeitrBeschl |
EU-Beitreibungs-Beschluss |
| EUInsVO |
Europäische Insolvenzverordnung |
| EU-KOM |
Europäische Kommission |
| EU-MS |
Mitgliedstaat(en) der Europäischen Union |
| ff. |
fortfolgend(e) |
| FVG |
Finanzverwaltungsgesetz |
| ggf. |
gegebenenfalls |
| GG |
Grundgesetz |
| IBAN |
International Bank Account Number |
| InsO |
Insolvenzordnung |
| ISO-Code |
Ländercodes der Internationalen Organisation für Normierung |
| i. V. m. |
in Verbindung mit |
| Nicht-EU-MS |
Nicht Mitgliedstaat(en) der Europäischen Union |
| Nr. |
Nummer(n) |
| OECD-MA |
OECD Musterabkommen |
| OFD |
Oberfinanzdirektion(en) |
| S. |
Seite |
| Tz. |
Textziffer/Textziffern |
| UIPE |
Uniform Instrument Permitting Enforcement (Einheitlicher Vollstreckungstitel) |
| UNF |
Uniform Notification Form (Einheitliches Zustellungsformblatt) |
| vgl. |
vergleiche |
| VwZG |
Verwaltungszustellungsgesetz |
| z.B. |
zum Beispiel |
Liste der EU-MS nach ISO-Code
| AT |
Österreich |
| BE |
Belgien |
| BG |
Bulgarien |
| CY |
Zypern |
| CZ |
Tschechische Republik |
| DE |
Deutschland |
| DK |
Dänemark |
| EE |
Estland |
| EL |
Griechenland |
| ES |
Spanien |
| FI |
Finnland |
| FR |
Frankreich |
| GB |
Vereinigtes Königreich |
| HR |
Kroatien |
| HU |
Ungarn |
| IE |
Irland |
| IT |
Italien |
| LT |
Litauen |
| LU |
Luxemburg |
| LV |
Lettland |
| MT |
Malta |
| NL |
Niederlande |
| PL |
Polen |
| PT |
Portugal |
| RO |
Rumänien |
| SE |
Schweden |
| SI |
Slowenien |
| SK |
Slowakische Republik |
Verzeichnis der Anlagen (Anlagen 2 bis 11 hier nicht enthalten)
| Anlage 1 |
Erläuterungen zum EUBeitrG bzw. zur EUBeitrRL Anwendungsbereich der DBA/Amts- und Rechtshilfeabkommen |
| Anlage 2 |
EUBeitrRL |
| Anlage 3 |
EUBeitrDV |
| Anlage 4 |
EUBeitrBeschl |
| Anlage 5 |
EUBeitrG |
| Anlage 6 |
Auszug aus der Verordnung 1346/2000 EG über Insolvenzverfahren |
| Anlage 7a |
Rückstandsanzeige für Ersuchen nach DBA bzw. Amts- und Rechtshilfeabkommen |
| Anlage 7b |
Anlage zur Rückstandsanzeige |
| Anlage 8 |
Weiterleitung von Amtshilfeersuchen nach DBA bzw. Amts- und Rechtshilfeabkommen |
| Anlage 9 |
Zahlungsaufforderung |
| Anlage 10 |
Mitteilung an den Empfänger – einheitlicher Vollstreckungstitel (UIPE) |
| Anlage 11 |
Mitteilung an den Empfänger – einheitliches Zustellungsformblatt (UNF) |
1. Allgemeines
1.1 Zwischenstaatliche Amtshilfe bei der Steuererhebung
Die deutschen Finanzbehörden beanspruchen und gewähren zwischenstaatliche Amtshilfe bei der Steuererhebung nach Maßgabe der in diesem Schreiben dargestellten Grundsätze. Deutsche Finanzbehörden im Sinne dieses Schreibens sind das BMF, das BZSt und die Landesfinanzbehörden (§ 2 Abs. 1 FVG).
Zwischenstaatliche Amtshilfe können auch Gemeinden (Gemeindeverbände) nach Maßgabe der in diesem Schreiben dargestellten Grundsätze beanspruchen, soweit Steuern und Abgaben betroffen sind, die von ihnen verwaltet werden.
Zwischenstaatliche Amtshilfe für Steuern, deren Erhebung in die Zuständigkeit der deutschen Zollverwaltung fällt oder fallen würde, wird nach den für die Zollverwaltung geltenden Vorschriften durchgeführt.
1.2 Rechtsgrundlagen
1.2.1 Überblick
Rechtsgrundlagen für die zwischenstaatliche Amtshilfe bei der Steuererhebung sind:
- EUBeitrRL (Anlage 2, hier nicht enthalten),
- eine Reihe von DBA mit Erhebungsklauseln,
- Verträge über Amts- und Rechtshilfe in Steuersachen
Die EUBeitrRL ist durch das EUBeitrG (Anlage 5, hier nicht enthalten) in innerstaatliches Recht umgesetzt worden. Gemeinsame Rechtsgrundlage für alle EU-MS ist die EUBeitrRL. Deutsche Finanzbehörden gewähren den Finanzbehörden der anderen EU-MS Amtshilfe bei der Steuererhebung nach dem EUBeitrG. Die DBA bzw. die Verträge über Amts- und Rechtshilfe sind völkerrechtliche Vereinbarungen, die durch Zustimmungsgesetz innerstaatliches Recht werden (Art. 59 Abs. 2 Satz 1 GG).
1.2.2 EUBeitrG/EUBeitrRL
Die EU-MS leisten sich über entsprechende Verbindungsstellen gegenseitig Amtshilfe bei der Steuererhebung nach Maßgabe der EUBeitrRL. Dabei sind die von der EU-KOM erlassene EUBeitrDV (Anlage 3, hier nicht enthalten), sowie der nicht im ABl. veröffentlichte EUBeitrBeschl (Anlage 4, hier nicht enthalten) zu beachten. Soweit innerstaatliche Rechtsgrundlagen den Vorschriften der EUBeitrDV entgegenstehen, ist die Verordnung vorrangig anzuwenden.
Die Amtshilfe im Bereich der Beitreibung erstreckt sich nach § 1 EUBeitrG (Art. 2 EUBeitrRL) auf Forderungen im Zusammenhang mit Steuern und Abgaben aller Art. Steuern sind Geldleistungen im Sinne des § 3 Abs....