d) Erfassung und Dokumentation der durchgeführten Aufbau- und Funktionsprüfung

Rn. 47

Stand: EL 41 – ET: 12/2023

Der AP hat verschiedene Möglichkeiten, das IKS i. R.d. Aufbau- und Funktionsprüfung zu erfassen und zu dokumentieren. Nachstehende Übersicht systematisiert die Informationsquellen und Erhebungstechniken sowie die möglichen Formen der Dokumentation (vgl. ISA [DE] 500 (2020), Rn. A10ff.; Knüppe (1984), S. 114).

Rn. 48

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Übersicht: Systemerfassung und Systemdokumentation

Rn. 49

Stand: EL 41 – ET: 12/2023

Zu besonders zuverlässigen Informationen über das IKS von UN führt die Beobachtung der Systemabläufe durch den AP (vgl. Leffson (1988), S. 231). Diese ist allerdings sehr aufwendig, so dass ihr häufig jene Vorgehensweisen vorgezogen werden, bei denen der AP auf Informationen Dritter zurückgreift. Eine in praxi zumindest in der Vergangenheit häufig genutzte Technik ist die Erfassung des IKS mithilfe eines zumindest teilweise an Dritte gerichteten Fragebogens (vgl. so auch Marten/Quick/Ruhnke (2020), S. 402). Diese Technik hat den Nachteil, dass existierendes und im Fragebogen erfasstes System voneinander abweichen können, etwa weil Systemänderungen dem Befragten nicht bekannt sind oder die Mitarbeiter des zu prüfenden UN über Abweichungen vom geplanten IKS nicht berichten. Durch die zunehmende Digitalisierung von RL-relevanten Prozessen kann der AP vermehrt IT-gestützte Prüfungstechniken einsetzen, um Informationen über das IKS von UN zu erlangen. Eine solche IT-gestützte Prüfungstechnik ist das sog. Process Mining, bei dem Geschäftsprozesse anhand von Bewegungsdaten betrieblicher Informationssysteme analysiert werden können (vgl. Rapp/Pampel, BFuP 2021, S. 506f.). Mit dieser Technik lassen sich grds. alle Transaktionen einer Periode auswerten, womit ein vollständiges Ist-Modell der Prozesse generiert werden kann. Dieses I...