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HGB/DRS |
IFRS |
| Kapitalflussrechnung |
| Gliederungsvorgaben |
Vorgabe einer Mindestgliederung |
Keine Vorgabe einer Mindestgliederung |
| Abgrenzung des Finanzmittelfonds |
Bestand an Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten |
Bestand an Zahlungsmitteln und Zahlungsmitteläquivalenten |
| Definition Zahlungsmittel |
Barmittel und täglich fällige Sichteinlagen |
Barmittel und Sichteinlagen |
| Definition Zahlungsmitteläquivalente |
Kurzfristige, äußerst liquide, jederzeit in Zahlungsmittel umwandelbare und als Liquiditätsreserve dienende Finanzmittel, die nur unwesentlichen Wertschwankungen unterliegen und ab dem Erwerbszeitpunkt eine Restlaufzeit von maximal drei Monaten aufweisen |
Kurzfristige hochliquide Finanzinvestitionen, die jederzeit in festgelegte Zahlungsmittelbeträge umgewandelt werden können und nur unwesentlichen Wertschwankungsrisiken unterliegen; i. d. R. besitzen diese ab dem Erwerbszeitpunkt eine Restlaufzeit von nicht mehr als etwa drei Monate |
| Einbezug von Fremdkapitalposten in den Finanzmittelfonds |
Pflicht zur Einbeziehung und offenen Absetzung jederzeit fälliger Kreditverbindlichkeiten und anderer kurzfristiger Kreditaufnahmen, sofern diese der Liquiditätsdisposition dienen |
Teilweise sind auf Anforderung rückzahlbare Kontokorrentkredite integraler Bestandteil der Zahlungsmitteldisposition; sie werden dann den Zahlungsmitteläquivalenten zugerechnet |
| Umrechnung von Fremdwährungsbeständen im Finanzmittelfonds |
Umrechnung zum Devisenkassamittelkurs am Abschlussstichtag |
Umrechnung zum Stichtagskurs am Abschlussstichtag |
| Ausweis zahlungsunwirksamer Währungserfolge |
Nicht zahlungswirksame Währungserfolge sind gesondert von den drei Tätigkeitsbereichen auszuweisen |
Nicht zahlungswirksame Währungserfolge sind getrennt von den drei Tätigkeitsbereichen auszuweisen |
| Ausweis zahlungsunwirksamer Bewertungsanpassungen |
Nicht zahlungswirksame Bewertungsanpassungen sind gesondert von den drei Tätigkeitsbereichen auszuweisen |
Keine expliziten Vorgaben in IAS 7, gesonderter Ausweis erscheint aber sachgerecht |
| Ausweis konsolidierungskreisbedingter Änderungen des Finanzmittelfonds |
Konsolidierungskreisbedingte Änderungen des Finanzmittelfonds ohne Anteilsänderung sind gesondert von den drei Tätigkeitsbereichen auszuweisen |
Keine expliziten Vorgaben in IAS 7, gesonderter Ausweis erscheint aber sachgerecht |
| Darstellung des operativen Cashflow |
Wahlrecht zur direkten oder zur indirekten Methode |
Wahlrecht zur direkten oder zur indirekten Methode |
| Darstellung des Investitionscashflow |
Direkte Methode |
Direkte Methode |
| Darstellung des Finanzierungscashflow |
Direkte Methode |
Direkte Methode |
| Zuordnung erhaltener Zinsen und Dividenden |
Investitionscashflow |
Wahlrecht; Zuordnung zum operativen Cashflow (Standard) oder zum Investitionscashflow möglich |
| Zuordnung gezahlter Zinsen und Dividenden |
Finanzierungscashflow |
Wahlrecht; Zuordnung zum operativen Cashflow (Standard) oder bei gezahlten Zinsen zum Finanzierungscashflow bzw. bei gezahlten Dividenden zum Investitionscashflow möglich |
| Zuordnung von Zahlungen aus dem (Ver-)Kauf von kurzfristig gehaltenen Wertpapieren |
Investitionscashflow |
Operativer Cashflow |
| Zuordnung von Zuschüssen/Zuwendungen |
Finanzierungscashflow |
Keine expliziten Vorgaben in IAS 7 |
| Zuordnung ertragsteuerbedingter Zahlungen |
Gesonderte Angabe und i. d. R. Zuordnung zum operativen Cashflow; Zuordnung zur Investitions- oder Finanzierungstätigkeit, wenn sie einem Geschäftsvorfall dieser Tätigkeitsbereiche eindeutig zurechenbar sind |
Gesonderte Angabe und i. d. R. Zuordnung zum operativen Cashflow, es sei denn, sie können bestimmten Finanzierungs- und Investitionstätigkeiten zugeordnet werden |
| Ausweis von Posten außergewöhnlicher Größe oder Bedeutung |
Gesonderter Ausweis in den drei Tätigkeitsbereichen |
Kein gesonderter Ausweis |
| Angabe von Vorjahreszahlen |
Keine Angabepflicht für Vorjahreszahlen, aber Empfehlung zur Angabe von Vergleichszahlen der Vorperiode |
Angabepflicht für Vorjahreszahlen nach IAS 1.38, 1.38A |