Kapitel 17: Prüfung / aa) Rechtsvergleichendes

Tz. 279

Vorbild für den Prüfungssauschuss in Deutschland^[586] ist das US-amerikanische audit committee. Aufgrund der Herkunft kann der Begriff auch synonym zum deutschen Prüfungsausschuss verwendet werden.^[587] Im US-amerikanischen Kapitalmarktrecht stellt das audit committee ein Ausschuss des board of directors dar.^[588] Dieser nimmt grundsätzlich Geschäftsführungs- und Überwachungsaufgaben wahr (monistisches System), sodass es sich beim US-amerikanischen audit committee nicht ausschließlich um einen Ausschuss des Überwachungsgremiums, wie im deutschen Aktienrecht (Aufsichtsrat), handelt.^[589]

Tz. 280

Audit committees haben in den USA eine lange Tradition. Bereits seit Ende der 30er Jahre existieren Empfehlungen zur Einrichtung eines audit committees.^[590] Als einer der ersten und wesentlichsten Gründe für die zugenommene Verbreitung von audit committees gilt die Vorschrift des NYSE, wonach ab 1978 alle Unternehmen, die am NYSE gelistet sind, ein audit committee einzurichten hatten.^[591] Ebenfalls erheblich zur Verbreitung und Bedeutung von audit committees in den USA beigetragen hat die Verabschiedung und das Inkrafttreten des Sarbanes-Oxley Act im Jahre 2002.^[592] Als Reaktion auf zahlreiche Bilanzbetrugsfälle wurde darin u. a. die Einrichtung eines audit committee für Unternehmen, deren Wertpapiere an US-Börsen gehandelt werden, vorgeschrieben.^[593] Die Umsetzung des Sarbanes-Oxley Act erfolgte von der SEC im Jahre 2003.^[594] Darin werden zahlreiche Bedingungen hinsichtlich audit committees, entsprechend der Vorgaben des Sarbanes-Oxley Act, genannt, welche für eine Börsenzulassung erfüllt sein müssen. Der NYSE stellt noch konkretere und strengere Anforderungen an audit committees und verlangt z. B., dass das audit committee aus mindestens drei Mitgliedern bestehen muss, diese in Finanzangelegenheiten kundig sein müssen und mindestens ein Mitglied hervorragende Fachkenntnisse auf dem Gebiet der Rechnungslegung aufweisen muss. Darüber hinaus wird u. a. verlangt, dass das audit committee regelmäßig für Besprechungen zusammenkommt und zwar jeweils getrennt mit dem Management, mit Mitarbeitern der Internen Revision und mit dem Abschlussprüfer. Außerdem wird in den Börsenzulassungsbedingungen der NYSE vorgeschrieben, dass die audit committees über eine schriftliche Geschäftsordnung verfügen müssen und diese auf der Website der Gesellschaft zu veröffentlichen ist.^[595]

[586] Dies gilt nicht nur für den zuvor erläuterten alleinstehenden Prüfungsausschuss i. S. d. § 324 HGB, sondern allgemein für den Prüfungsausschuss nach aktienrechtlichen Regelungen.

[587] So steht u. a. in Ziffer 5.3.2 des DCGK der Begriff audit committee in Klammern hinter dem Wort Prüfungssauschuss.

[588] Theisen, AR 2006, 8 (8); Maushake, Audit Committees. Prüfungsausschüsse im US-amerikanischen und deutschen Recht, Köln 2009, 60 f.

[589] Näher Merkt, US-amerikanisches Gesellschaftsrecht, 3. Aufl., 2013, Rn. 617 ff.

[590] Birkett, The Accounting Historians Journal AHJ 1986, 109 (109); Merkt, US-amerikanisches Gesellschaftsrecht, 3. Aufl., 2013, Rn. 640 ff.

[591] Maushake, Audit Committees. Prüfungsausschüsse im US-amerikanischen und deutschen Recht, Köln 2009, 11 f.; Birkett, The Accounting Historians JournalAHJ 1986, 109 (109).

[592] Merkt, US-amerikanisches Gesellschaftsrecht, 3. Aufl., Frankfurt am Main 2013, Rn. 647; Warncke, Prüfungsausschuss und Corporate Governance, Berlin 2010, 94 ff.

[593] Sarbanes-Oxley Act, Sec. 301.

[594] SEA Rule 10 A-3, Rel. No. 33–8220.

[595] NYSE Listed Company Manual, Sec. 303 A.07.