Übergangsbereich: Beitragsberechnung / 3.5 Berechnungsweg

Die Beitragsberechnung erfolgt in 3 Schritten:

1. Schritt (Gesamtsozialversicherungsbeitrag für die Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung)

Von der beitragspflichtigen Einnahme für den Gesamtsozialversicherungsbeitrag^[1] sind zunächst die vollen Beiträge je Versicherungszweig zu ermitteln. Hierzu wird die beitragspflichtige Einnahme mit dem halben Beitragssatz des jeweiligen Sozialversicherungszweigs (z. B. Krankenversicherung = 14,6 % : 2 = 7,3 %) multipliziert; anschließend wird das gerundete Ergebnis verdoppelt.

2. Schritt (Beitragsanteil des Arbeitnehmers)

Im zweiten Schritt wird der Arbeitnehmerbeitrag auf Basis der beitragspflichtigen Einnahme für Arbeitnehmer^[2] berechnet. Hierzu wird die Bemessungsgrundlage mit dem halben Beitragssatz des jeweiligen Sozialversicherungszweigs (z. B. Krankenversicherung = 14,6 % : 2 = 7,3 %) multipliziert.

3. Schritt (Beitragsanteil des Arbeitgebers)

Der vom Arbeitgeber zu zahlende Beitrag ergibt sich dann durch folgende Berechnung:

	Gesamtsozialversicherungsbeitrag auf Basis der reduzierten beitragspflichtigen Einnahme (gesamt)
-	Arbeitnehmerbeitrag auf Basis der reduzierten beitragspflichtigen Einnahme für Arbeitnehmer
=	Arbeitgeberbeitrag

Die Beitragsberechnung ist formal für jeden Versicherungszweig getrennt durchzuführen. Der durchschnittliche Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz spielt für die eigentliche Beitragsberechnung keine Rolle. Das gilt auch für die Berechnung des Rentenversicherungsbeitrags, soweit der Arbeitnehmer in einem knappschaftlichen Betrieb tätig ist. Für diesen Fall ist der Beitragssatz der knappschaftlichen Rentenversicherung maßgebend.

Besonderheiten bei der Beitragstragung in der Pflegeversicherung

Seit dem 1.7.2023 gelten für Eltern in der Pflegeversicherung unterschiedliche Beitragssätze, abhängig von der Anzahl der Kinder. Mitglieder mit Kindern erhalten je Kind unter 25 Jahren einen Abschlag von 0,25 Beitragssatzpunkten. Dies gilt vom 2. bis zum 5. Kind.

Die Beitragsermäßigung für Arbeitnehmer mit mehr als einem Kind wird durch Anrechnung des Beitragsabschlags auf die Bemessungsgrundlage für den Arbeitnehmerbeitrag berechnet.

Praxis-Beispiel

Beitragsberechnung für Arbeitnehmer mit Kindern im Übergangsbereich

Ein Arbeitnehmer mit 3 Kindern (3, 5 und 9 Jahre) übt seit 1.8.2025 eine Beschäftigung mit einem regelmäßigen monatlichen Arbeitsentgelt i. H. v. 1.400 EUR aus. Die Krankenkasse erhebt einen Zusatzbeitragssatz von 1,8 %.

Für alle Versicherungszweige wird der Gesamtsozialversicherungsbeitrag aus 1.323,37 EUR berechnet. Der Arbeitnehmerbeitrag wird aus 1.168,98 EUR ermittelt.

monatliches Arbeitsentgelt	1.400,00 EUR
Berechnungsgrundlage für den Gesamtsozialversicherungsbeitrag: 1,12771828 x 1.400 EUR – 255,43656509 =	1.323,37 EUR
Berechnungsgrundlage für den Arbeitnehmerbeitrag: 1,38504155 x 1.400 EUR- 770,08310249 =	1.168,98 EUR

	Gesamtbeitrag	Arbeitnehmeranteil	Arbeitgeberanteil
1. Schritt
KV:	193,22 EUR	85,34 EUR	107,88 EUR
KV Zusatzbeitrag:	23,82 EUR	10,52 EUR	13,30 EUR
RV:	246,14 EUR	108,72 EUR	137,42 EUR
ALV:	34,40 EUR	15,20 EUR	19,20 EUR
PV:	47,64 EUR	19,87 EUR	27,77 EUR
2. Schritt
Beitragsabschlag PV: 0,5 % aus 1.168,98 EUR	-5,84 EUR	- 5,84 EUR
Gesamt:	539,38 EUR	233,81 EUR	305,57 EUR

Der insgesamt abzuführende Beitrag summiert sich somit auf 539,38 EUR (Arbeitnehmeranteile inkl. Beitragsabschläge 233,81 EUR + Arbeitgeberanteil 305,57 EUR).

Der Beitragszuschlag für Kinderlose zur Pflegeversicherung wird durch Anwendung des vollen Beitragszuschlags (0,6 %) auf das reduzierte Übergangsbereichsentgelt für den Gesamtsozialversicherungsbeitrag ermittelt. Das so erzielte Ergebnis wird gerundet.

Praxis-Beispiel

Beitragsberechnung für kinderlose Arbeitnehmer im Übergangsbereich

Ein kinderloser Arbeitnehmer übt seit 1.8.2025 eine Beschäftigung mit einem regelmäßigen monatlichen Arbeitsentgelt i. H. v. 1.400 EUR aus. Die Krankenkasse erhebt einen Zusatzbeitragssatz von 1,8 %.

Für alle Versicherungszweige wird der Gesamtsozialversicherungsbeitrag aus 1.323,37 EUR berechnet. Der Arbeitnehmerbeitrag wird aus 1.168,98 EUR ermittelt.

monatliches Arbeitsentgelt	1.400,00 EUR
Berechnungsgrundlage für den Gesamtsozialversicherungsbeitrag: 1,12771828 x 1.400 EUR – 255,43656509 =	1.323,37 EUR
Berechnungsgrundlage für den Arbeitnehmerbeitrag: 1,38504155 x 1.400 EUR – 770,08310249 =	1.168,98 EUR

	Gesamtbeitrag	Arbeitnehmeranteil	Arbeitgeberanteil
1. Schritt
KV:	193,22 EUR	85,34 EUR	107,88 EUR
KV Zusatzbeitrag:	23,82 EUR	10,52 EUR	13,30 EUR
RV:	246,14 EUR	108,72 EUR	137,42 EUR
ALV:	34,40 EUR	15,20 EUR	19,20 EUR
PV:	47,64 EUR	21,04 EUR	26,60 EUR
2. Schritt
Beitragszuschlag PV: 0,6 % aus 1.323,37 EUR	7,94 EUR	7,94 EUR
Gesamt:	553,16 EUR	248,76 EUR	304,40 EUR

Der insgesamt abzuführende Beitrag summiert sich somit auf 553,16 EUR (Arbeitnehmeranteile inkl. Beitragszuschläge 248,76 EUR + Arbeitgeberanteil 304,40 EUR).

[1]

S. Abschn. 3.1.

[2]

S. Abschn. 3.2.