Dienstrad / 5 Aufladen im Betrieb des Arbeitgebers

Dipl.-Finw. (FH) Holm Geiermann

5.1 Aufladen privater E-Bikes im Betrieb

Das elektrische Aufladen eines privaten E-Bikes des Arbeitnehmers, das verkehrsrechtlich als Kfz^{^[1]} gilt, im Betrieb des Arbeitgebers ist (befristet bis 2030) steuerfrei.^{^[2]} Voraussetzung ist, dass dieser geldwerte Vorteil zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt wird.

Als Betrieb i. S. d. Vorschrift gilt die ortsfeste betriebliche Einrichtung des Arbeitgebers oder eines verbundenen Unternehmens.^{^[3]} Die Steuerbefreiung gilt damit auch für Leiharbeitnehmer.

Aus Billigkeitsgründen rechnen auch vom Arbeitgeber gewährte Vorteile für das Laden von Pedelecs nicht zum Arbeitslohn.^{^[4]}

[1] Elektrofahrzeug i. S. d. § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG.

[2] § 3 Nr. 46 EStG; BMF, Schreiben v. 29.9.2020, IV C 5 – S 2334/19/10009 :004, BStBl 2020 I S. 972, Rz. 10.

[3] § 15 AktG.

[4] BMF, Schreiben v. 29.9.2020, IV C 5 – S 2334/19/10009 :004, BStBl 2020 I S. 972, Rz. 10.

5.2 Aufladen betrieblicher E-Bikes

Wird ein E-Bike des Arbeitgebers, das verkehrsrechtlich als Kfz einzustufen ist, dem Arbeitnehmer zur privaten Nutzung überlassen und der geldwerte Vorteil nach der sog. Listenpreismethode ermittelt, ist der geldwerte Vorteil aus dem elektrischen Aufladen des Kfz bereits mit der 1-%-Regelung abgegolten.^{^[1]}

[1] BMF, Schreiben v. 29.9.2020, IV C 5 – S 2334/19/10009:004, BStBl 2020 I S. 972, Rz. 12.

5.3 Überlassung betrieblicher Ladevorrichtungen

Die unentgeltliche oder verbilligte Überlassung betrieblicher Ladevorrichtungen zur privaten Nutzung im Zusammenhang mit E-Bikes, die als Kfz gelten, ist (befristet bis 2030) steuerfrei.^{^[1]}

[1] § 3 Nr. 46 EStG.

5.4 Übereignung betrieblicher Ladevorrichtungen

Geldwerte Vorteile aus der unentgeltlichen oder verbilligten Übereignung von Ladevorrichtungen für E-Bikes, die als Kfz gelten, können vom Arbeitgeber pauschal mit einem Prozentsatz von 25 % besteuert werden.^{^[1]} Voraussetzung ist, dass dieser geldwerte Vorteil zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht wird.

Der Arbeitgeber ist Schuldner der pauschalen Lohnsteuer. Wälzt er diese auf den Arbeitnehmer ab^{^[2]}, führt dieser Vorgang nicht dazu, dass sich die lohnsteuerliche Bemessungsgrundlage für die Pauschalierung vermindert.^{^[3]}

[1] § 40 Abs. 2 Nr. 6 EStG.

[2]

S. Abwälzung der Pauschalsteuer.

[3] § 40 Abs. 3 Sätze 1, 2 EStG.

5.5 Barzuschüsse des Arbeitgebers zum Aufladen

Ebenfalls pauschal mit 25 % besteuert werden können nach dieser Vorschrift die zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbrachten Arbeitgeberzuschüsse zu den Aufwendungen des Arbeitnehmers für den Erwerb und die Nutzung von Ladevorrichtungen für E-Bikes, die verkehrsrechtlich als Kfz einzustufen sind.

5.6 Anwendungszeitraum

Die Steuerbefreiungs-^{^[1]} bzw. Pauschalierungsvorschriften^{^[2]} sind anzuwenden auf Vorteile, die in einem nach dem 31.12.2016 endenden Lohnzahlungszeitraum oder als sonstige Bezüge nach dem 31.12.2016 zugewendet werden. Die Pauschalierungsvorschrift ist letztmalig anzuwenden auf Vorteile, die in einem vor dem 1.1.2030 endenden Lohnzahlungszeitraum oder als sonstige Bezüge vor dem 1.1.2030 zugewendet werden. Für die Steuerbefreiungsvorschrift wurde die Frist ebenfalls verlängert bis zum 31.12.2030.

[1] § 3 Nr. 46 EStG.

[2] § 40 Abs. 2 Nr. 6 EStG.

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