3.2.1.1 Nachtarbeit
Rz. 31
Nachtarbeit ist die Arbeit von 20 Uhr bis 6 Uhr (§ 3b Abs. 2 S. 2 EStG). Wird sie vor 0 Uhr aufgenommen, erhöht sich der steuerfreie Zuschlagssatz für die Arbeit zwischen 0 Uhr bis 4 Uhr (§ 3b Abs. 3 Nr. 1 EStG).
Liegen die materiell-rechtlichen Voraussetzungen des § 3b Abs. 1 EStG unstreitig vor, dann bildet der bloße Umstand, dass die Aufzeichnungen des Arbeitgebers keine genaue Anfangszeit und Schlusszeit der jeweiligen Nachtarbeit beinhalten, keinen Grund, um von einer Anwendung des § 3b EStG abzusehen.[1]
3.2.1.2 Sonntagsarbeit
Rz. 32
Sonntagsarbeit ist die Arbeit an einem Sonntag von 0 Uhr bis 24 Uhr (§ 3b Abs. 2 S. 3 EStG). Als Sonntagsarbeit gilt auch die Arbeit in der Zeit von 0 Uhr bis 4 Uhr des auf den Sonntag folgenden Tages (§ 3b Abs. 3 Nr. 2 EStG). Sonntagsarbeit, die zugleich Feiertagsarbeit ist, ist als Feiertagsarbeit zu behandeln ("vorbehaltlich").
3.2.1.3 Feiertagsarbeit
Rz. 33
Feiertagsarbeit ist die Arbeit an einem Feiertag von 0 Uhr bis 24 Uhr (§ 3b Abs. 2 S. 3 EStG). Als Feiertagsarbeit gilt auch die Arbeit in der Zeit von 0 Uhr bis 4 Uhr des auf den Feiertag folgenden Tages (§ 3b Abs. 3 Nr. 2 EStG). Die gesetzlichen Feiertage werden durch den Ort der Arbeitsstätte bestimmt (§ 3b Abs. 2 S. 4 EStG).
Bundesweite Feiertage (oder ihnen gleichgestellte) sind:
| 1.1. | Neujahrstag | bundesweit |
| Jahresabhängig | Karfreitag | bundesweit |
| Jahresabhängig | Ostersonntag | Brandenburg (die Finanzverwaltung zählt sie zu den gesetzlichen Feiertagen, R 3b Abs. 3 S. 3 LStR 2023) |
| Jahresabhängig | Ostermontag | bundesweit |
| 1.5. | Tag der Arbeit | bundesweit |
| Jahresabhängig | Christi Himmelfahrt | bundesweit |
| Jahresabhängig | Pfingstsonntag | Brandenburg (die Finanzverwaltung zählt sie zu den gesetzlichen Feiertagen, R 3b Abs. 3 S. 3 LStR 2023) |
| Jahresabhängig | Pfingstmontag | bundesweit |
| 3.10. | Tag der Deutschen Einheit | bundesweit |
| 24.12. | Heiligabend | ab 14:00 Uhr (§ 3b Abs. 1 Nr. 4 EStG) |
| 25.12. | 1. Weihnachtstag | bundesweit |
| 26.12. | 2. Weihnachtstag | bundesweit |
| 31.12. | Silvester | ab 14:00 Uhr (§ 3b Abs. 1 Nr. 3 EStG) |
Landesspezifische Feiertage sind:
| 6.1. | Heilige Drei Könige | Baden-Württemberg, Bayern, Sachsen-Anhalt |
| 8.3. | Internationaler Frauentag | Berlin |
| Jahresabhängig | Fronleichnam | Baden-Württemberg, Bayern, Hessen, Nordrhein-Westfalen, Rheinland-Pfalz, Saarland |
| 15.8. | Mariä Himmelfahrt | Bayern (in katholischen Gebieten), Saarland |
| 31.10. | Reformationstag | Brandenburg, Bremen, Hamburg, Mecklenburg-Vorpommern, Niedersachsen, Sachsen, Sachsen-Anhalt, Schleswig-Holstein, Thüringen |
| 1.11. | Allerheiligen | Baden-Württemberg, Bayern, Nordrhein-Westfalen, Rheinland-Pfalz, Saarland |
| Jahresabhängig | Buß- und Bettag | Sachsen |
Keine Feiertage sind:
| Jahresabhängig | Weiberfastnacht |
| Jahresabhängig | Rosenmontag |
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