Lohnsteuer-Richtlinien, Amtliche Hinweise 2023 / H 39.4 Lohnsteuerabzug bei beschränkter Einkommensteuerpflicht

Arbeitnehmer mit Wohnsitz

• in Belgien

  >Grenzgängerregelung nach dem Zusatzabkommen zum DBA Belgien (BGBl. 2003 II S. 1615)

• in Frankreich

  • Zur Verständigungsvereinbarung zur 183-Tage-Regelung und zur Anwendung der Grenzgängerregelung >BMF vom 03.04.2006 (BStBl I S. 304)
  • Zum Grenzgebiet nach Art. 13 Abs. 5 DBA Frankreich >BMF vom 16.11.2021 (BStBl I S. 2230)
  • Zu Zweifelsfragen bei der steuerlichen Behandlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, insbesondere von Grenzgängern, Künstlern und Sportlern und aus öffentlichen Kassen (Art. 13, 13b und 14 DBA Frankreich) >BMF vom 28.12.2021 (BStBl I 2022 S. 92)

• in Luxemburg

  Zur Verständigungsvereinbarung betreffend der Besteuerung von Berufskraftfahrern; Erweiterung der Verständigungsvereinbarung auf Lokomotivführer und Begleitpersonal >BMF vom 19.09.2011 (BStBl I S. 849)

• in den Niederlanden

  Zur steuerlichen Behandlung von Alterseinkünften >BMF vom 24.01.2017 (BStBl I S. 147)

• in Österreich

  Zur Zusammenstellung geltender Konsultationsvereinbarungen nach Art. 25 Abs. 3 DBA Österreich >BMF vom 26.11.2021 (BStBl I S. 2456)

• in der Schweiz

  • >Artikel 3 des Zustimmungsgesetzes vom 30.09.1993 (BStBl I S. 927)
  • >Einführungsschreiben zur Neuregelung der Grenzgängerbesteuerung vom 19.09.1994 (BStBl I S. 683) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 18.12.2014 (BStBl I 2015 S. 22)
  • >BMF vom 07.07.1997 (BStBl I S. 723) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 30.09.2008 (BStBl I S. 935)
  • Zur Verständigungsvereinbarung zur Behandlung von Arbeitnehmern im internationalen Transportgewerbe >BMF vom 29.06.2011 (BStBl I S. 621)

• in der Türkei

  Zur steuerlichen Behandlung von Alterseinkünften >BMF vom 11.12.2014 (BStBl I 2015 S. 92)

Auslandstätigkeitserlass

>BMF vom 10.06.2022 (BStBl I S. 993)

Anhang 7

Entschädigung

>BMF vom 03.05.2018 (BStBl I S. 643), Tz. 5.5.5

Anhang 12 II

Künstler

>BMF vom 31.07.2002 (BStBl I S. 707) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 28.03.2013 (BStBl I S. 443)

Anhang 10 II

Öffentliche Kassen

>H 3.11

Verwertungstatbestand

• >BFH vom 12.11.1986 (BStBl II 1987 S. 377, S. 379, S. 381 und S. 383)

• Beispiel:

  Ein lediger Wissenschaftler wird im Rahmen eines Forschungsvorhabens in Südamerika tätig. Seinen inländischen Wohnsitz hat er aufgegeben. Er übergibt entsprechend den getroffenen Vereinbarungen seinem inländischen Arbeitgeber einen Forschungsbericht. Der Arbeitgeber sieht von einer kommerziellen Auswertung der Forschungsergebnisse ab.

  Der Wissenschaftler ist mit den Bezügen, die er für die Forschungstätigkeit von seinem Arbeitgeber erhält, beschränkt einkommensteuerpflichtig nach § 1 Abs. 4 i. V. m. § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a; sie unterliegen deshalb dem Lohnsteuerabzug.