Praxis-Beispiele: Direktversicherung / 3.2.3 Gehaltsumwandlung aus laufendem Arbeitslohn, Insich-Berechnung

Sachverhalt

Ein Arbeitnehmer hat ein Gehalt von 3.500 EUR, Steuerklasse IV, keine Kinderfreibeträge, keine Kirchensteuer, 2,9 % KV-Zusatzbeitrag, ein Kind. Ab August 2025 wird eine Entgeltumwandlung in eine Direktversicherung vereinbart. Eingezahlt werden soll der höchstmögliche steuer- und sozialversicherungsfreie Beitrag i. H. v. 322 EUR monatlich. Es wurde vereinbart, dass der verpflichtende Arbeitgeberzuschuss als Teil der Gesamtsumme gezahlt wird und der Umwandlungsbetrag entsprechend angepasst wird.

Wie ist die Direktversicherung lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtlich zu beurteilen und abzurechnen?

Ergebnis

Die Direktversicherungsbeiträge sind bis zu 8 % der Beitragsbemessungsgrenze in der Rentenversicherung steuerfrei und bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze sozialversicherungsfrei. Im Jahr 2025 sind somit jährlich höchstens 7.728 EUR (8 % von 96.600 EUR) bzw. monatlich 644 EUR steuerfrei. In der Sozialversicherung liegt die beitragsfreie Obergrenze bei jährlich 3.864 EUR (4 % von 96.600 EUR) bzw. monatlich 322 EUR. Daher wäre die Entgeltumwandlung mit 322 EUR : 115 % = 280 EUR zu vereinbaren, der Arbeitgeberzuschuss beträgt 15 % von 280 EUR = 42 EUR.^[1]

Gehalt		3.500,00 EUR
Direktversicherung durch Gehaltsumwandlung		- 280,00 EUR
Direktversicherung (steuer- und beitragsfrei)		280,00 EUR
Direktversicherung AG-Zuschuss 15 % (steuer- und beitragsfrei, gehört nicht zum Gesamtbrutto)		42,00 EUR
Gesamtbrutto		3.500,00 EUR
Steuerbrutto	3.220,00 EUR
Sozialversicherungsbrutto	3.220,00 EUR
Lohnsteuer	354,33 EUR
Solidaritätszuschlag	0,00 EUR
Gesamtabzug Steuern		- 354,33 EUR
Krankenversicherung (7,3 % + 1,45 %)	281,75 EUR
Pflegeversicherung (1,8 %)	57,96 EUR
Rentenversicherung (9,3 %)	299,46 EUR
Arbeitslosenversicherung (1,3 %)	41,86 EUR
Gesamtabzug Sozialversicherung		- 681,03 EUR
Gesetzliches Netto		2.464,64 EUR
Abzug Direktversicherung (Umwandlung)		- 280,00 EUR
Auszahlbetrag		2.184,64 EUR

[1] Alternative Berechnung: 322 EUR x 15 % = 48,30 EUR Arbeitgeberzuschuss, 322 EUR – 48,30 EUR = 273,70 EUR Umwandlungsbetrag.