Umzugskostenvergütungen in der Entgeltabrechnung / 4.9 Sonstige Umzugsauslagen

4.9.1 Pauschalvergütung

Für andere zuvor nicht genannte, jedoch im Zusammenhang mit dem Umzug stehende sonstige Umzugsauslagen, kann der Arbeitgeber – ohne Nachweis – eine Pauschalvergütung steuerfrei zahlen.^[1] Dazu gehören u. a.:

• Kosten für die Autoummeldung,
• Telefonab- oder -ummeldung,
• Gardinenanschaffung/-änderung,
• Trinkgelder und
• Renovierung der bisherigen Wohnung.

Die volle Pauschalvergütung bleibt steuerfrei, wenn der Arbeitnehmer vor und nach dem Umzug eine Wohnung innehat.

Steuerrechtlicher Wohnungsbegriff

Ein einzelner Raum ist keine Wohnung, auch wenn er mit einer Kochgelegenheit und den zur Führung eines Haushalts notwendigen Einrichtungen ausgestattet ist. Gleiches gilt, wenn daneben das Bad, die Küche und die Toilette (nur) mitbenutzt werden. Den Wohnungsbegriff erfüllt jedoch ein Einzimmerappartement mit Kochgelegenheit und Toilette als Nebenraum. Die Wohnungsvoraussetzungen sind auch erfüllt, wenn bei Altbauwohnungen die sanitären Anlagen außerhalb der Wohnung liegen.

Für die Erfüllung des Wohnungsbegriffs kommt es nicht darauf an, ob der Arbeitnehmer das ausschließliche (alleinige) Verfügungsrecht über die Wohnung hat oder sie mit anderen Personen gemeinsam gemietet hat, z. B. im Rahmen einer Wohngemeinschaft.

[1] § 10 BUKG.

4.9.2 Berechtigter und andere Personen

Der Zuschlag kann für den Berechtigten und jede andere Person i. S. d. § 6 Abs. 3 Satz 1 BUKG, die auch nach dem Umzug mit dem Berechtigten in häuslicher Gemeinschaft lebt, gezahlt werden.

Andere Person i. S. d. § 6 Abs. 3 Satz 1 EStG

Personen i. S. d. § 6 Abs. 3 Satz 1 BUKG sind der Ehegatte, der Lebenspartner sowie die ledigen Kinder, Stief- und Pflegekinder.^[1] Den anderen Personen gleichgestellt sind Ledige (auch Geschiedene und Verwitwete), die den folgenden Personen aus gesetzlicher oder sittlicher Verpflichtung nicht nur vorübergehend Unterkunft oder Unterhalt gewähren:

• Verwandten bis zum 4. Grad,
• Verschwägerten bis zum 2. Grad oder
• Pflegeeltern.^[2]

Ledige sind den anderen Personen auch dann gleichgestellt, wenn sie in der neuen Wohnung eine andere Person aufgenommen haben, deren Hilfe sie aus beruflichen oder gesundheitlichen Gründen nicht nur vorübergehend bedürfen.

[1] § 6 Abs. 3 Satz 2 BUKG

[2] § 6 Abs. 3 Satz 3 BUKG

4.9.3 Höhe der Pauschvergütung

Der Pauschbetrag für sonstige Umzugskosten beträgt beim Berechtigten

• ab 1.3.2024: 964 EUR^[1],
• ab 1.4.2022: 886 EUR^[2],
• ab 1.4.2021: 870 EUR.

Für jede andere Person^[3] beträgt der Pauschbetrag für sonstige Umzugskosten

• ab 1.3.2024: 643 EUR^[4],
• ab 1.4.2022: 590 EUR^[5],
• ab 1.4.2021: 580 EUR.

Für Berechtigte, die am Tag vor dem Einladen des Umzugsguts keine Wohnung hatten oder nach dem Umzug keine eigene Wohnung eingerichtet haben, beträgt die Pauschvergütung

• ab 1.3.2024: 193 EUR^[6],
• ab 1.4.2022: 177 EUR^[7],
• ab 1.4.2021: 174 EUR.

Wird ein beruflich veranlasster Umzug in mehreren Etappen und über einen längeren Zeitraum hinweg durchgeführt, können die Pauschbeträge für Umzugsauslagen nur einmal angesetzt werden.

[1] BMF, Schreiben v. 28.12.2023, IV C 5 – S 2353/20/10004: 003, BStBl 2024 I S. 84.

[2] BMF, Schreiben v. 21.7.2021, IV C 5 – S 2353/20/10004 :002, BStBl 2021 I S. 1021.

[3] S. Abschn. 4.9.2.

[4] BMF, Schreiben v. 28.12.2023, IV C 5 – S 2353/20/10004: 003, BStBl 2024 I S. 84.

[5] BMF, Schreiben v. 21.7.2021, IV C 5 – S 2353/20/10004 :002, BStBl 2021 I S. 1021.

[6] BMF, Schreiben v. 28.12.2023, IV C 5 – S 2353/20/10004: 003, BStBl 2024 I S. 84.

[7] BMF, Schreiben v. 21.7.2021, IV C 5 – S 2353/20/10004 :002, BStBl 2021 I S. 1021.