Rz. 151
| Ausgangsrechtsträger | Gestaltungsoption | Steuerliche und gesellschaftsrechtliche Folgen |
|---|---|---|
| Einzelunternehmen | Ausgliederung nach §§ 123, 152 UmwG unter Zurückbehaltung der zu verpachtenden Wirtschaftsgüter auf die Betriebs-GmbH und Verpachtung der zurückbehaltenen Wirtschaftsgüter. | Gewinnrealisierung für alle übergehenden Wirtschaftsgüter als laufender Gewinn, da kein Betrieb nach § 20 UmwStG eingebracht wird. |
| Ausnahme: Übergang eines Teilbetriebs. | ||
| Personengesellschaft | Aufspaltung / Abspaltung / Ausgliederung nach § 123 Abs. 1–3 UmwG unter Zurückbehaltung der zu verpachtenden Wirtschaftsgüter auf die Betriebs-GmbH. | Gewinnrealisierung für alle übergehenden Wirtschaftsgüter als laufender Gewinn, da kein Betrieb nach § 20 UmwStG eingebracht wird. |
| Ausnahme: Übergang eines Teilbetriebs. | ||
| Einzelunternehmen und Personengesellschaft | Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter auf die Betriebs-GmbH ohne Gegenleistung und Verpachtung des Betriebs oder wesentlicher Betriebsgrundlagen. | Gewinnrealisierung für alle auf die Betriebs-GmbH übergehenden Wirtschaftsgüter durch Entnahme als laufender Gewinn und Entstehen nachträglicher Anschaffungskosten auf die Beteiligung an der Betriebs-GmbH. |
| Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter auf die Betriebs-GmbH im Wege der Sachgründung oder der Veräußerung der Wirtschaftsgüter nach Bargründung und Verpachtung des Betriebs oder wesentlicher Betriebsgrundlagen. | Gewinnrealisierung für alle auf die Betriebs-GmbH übergehenden Wirtschaftsgüter. | |
| Gefahr der verdeckten Gewinnausschüttung bei Überpreisverkauf oder Gefahr der verdeckten Einlage bei Unterpreisverkauf. | ||
| Gesellschaftsrechtlich: Gefahr der verdeckten Sachgründung bei Erwerb nach Bargründung. |
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