§ 5 Der Nachlass als wertbildender Faktor / VI. ABC der nicht anzusetzenden Vermögensgegenstände und Verbindlichkeiten

Rz. 55

Nicht anzusetzen sind insbesondere folgende Vermögens- bzw. Schuldpositionen:

▪	Altlasten eines Grundstücks[170]
▪	Anspruch des Erben nach § 2287 BGB[171]
▪	Anspruch des Erbersatzberechtigten[172]
▪	Anteilserwerb des überlebenden Ehegatten am Gesamtgut bei fortgesetzter Gütergemeinschaft (§ 1483 Abs. 1 S. 3 BGB)[173]
▪	Auflagen[174]
▪	Auseinandersetzungsanspruch unter den Miterben[175]
▪	aufschiebend bedingt auf den Eintritt des Todes erlassene Darlehensschuld[176]
▪	Dreißigster (§ 1969 BGB)[177]
▪	Eintrittsrecht in einen Mietvertrag (§ 569a BGB)[178]
▪	Eintrittsrecht in eine Personengesellschaft aufgrund gesellschaftsvertraglicher Nachfolge- bzw. Eintrittsklausel (siehe näher § 16 Rdn 27 ff.)
▪	Erbersatzansprüche[179]
▪	Erbschaftsteuer[180]
▪	gesetzliches Vermächtnis der Abkömmlinge gem. § 1371 Abs. 4 BGB[181]
▪	Hinterbliebenenbezüge[182]
▪	Kosten der Erbauseinandersetzung[183]
▪	Kosten des Erbscheins[184]
▪	Kosten der Grabpflege[185]
▪	Kosten einer Nachlassinsolvenz[186]
▪	Kosten der Testamentseröffnung[187]
▪	Kosten der Testamentsvollstreckung[188]
▪	Kosten der Verwertung des Nachlasses[189]
▪	latente Ertragsteuern[190]
▪	Lebensversicherung, wenn ein Bezugsberechtigter benannt ist[191]
▪	Leistung aufgrund Vertrages zugunsten Dritter auf den Todesfall[192]
▪	Mietkautionen, die der Erblasser als Vermieter vereinnahmt hat[193]
▪	Nacherbschaft (nach dem Tod des Vorerben)[194]
▪	Negatives Kapitalkonto bei Abschreibungsgesellschaften[195]
▪	Nießbrauchsrecht (§ 1061 Abs. 1 BGB)[196]
▪	persönliche Dienstbarkeit (§ 1090 Abs. 2 BGB)[197]
▪	Pflichtteilsansprüche des Erblassers[198]
▪	die Pflichtteilsverbindlichkeit selbst[199]
▪	Rückforderungsanspruch wegen Verarmung des Schenkers (§ 528 BGB)[200]
▪	Schenkungen[201]
▪	Sterbegelder gem. § 58 SGB V[202]
▪	Unterhaltsansprüche des Erblassers[203]
▪	Unterhaltsverpflichtungen gegenüber der werdenden Mutter[204]
▪	verjährte Verbindlichkeiten[205]
▪	Vermächtnisse[206]
▪	Voraus des Ehegatten[207]
▪	Vorerbenvermögen[208]
▪	Wohnrecht (§ 1093 BGB).[209]

Rz. 56

Nicht abzugsfähig sind auch die Kosten, die durch eine Nachlassverwaltung bzw. Nachlasssicherung entstehen, von der der Pflichtteilsberechtigte keinen Nutzen hat. Sobald nämlich der Wert der Nachlassgegenstände festgestellt oder geschätzt ist, endet das Interesse des Pflichtteilsberechtigten an einer weiteren Nachlasssicherung; an hiernach eintretenden Wertveränderungen nimmt er ohnehin nicht teil.^[210]

[170] Diese sind bei der Bewertung des Grundstücks zu berücksichtigen, der Ansatz eines gesonderten Passiv-Postens hat nicht zu erfolgen; BGH v. 21.2.1996 – IV ZB 27/95.

[171] BGH v. 21.6.1989 – IVa ZR 302/87, NJW 1989, 2389, 2391; OLG Frankfurt v. 24.4.1991 – IV ZR 156/90, NJW RR 1991, 1157, 1159; MüKo-BGB/Lange, § 2311 Rn 9; Soergel/Dieckmann, § 2311 Rn 10; Jauernig, § 2287 Rn 7.

[172] MüKo-BGB/Lange, § 2311 Rn 20; Klingelhöffer, Pflichtteilsrecht, Rn 482.

[173] Staudinger/Herzog, § 2311 Rn 52.

[174] Diese sind gegenüber den Pflichtteilsverbindlichkeiten nachrangig i.S.d. § 327 Abs. 1 Nr. 2, 3 InsO; sie können daher den Pflichtteil nicht schmälern; BGH v. 16.9.1987 – IVa ZR 97/86, Rpfleger 1987, 501 = NJW 1988, 136; Damrau/Tanck/Riedel, § 2311 Rn 50; Lange/Kuchinke, Erbrecht, § 37 VI 7 c, d; Staudinger/Herzog, § 2311 Rn 57.

[175] Auch die in diesem Zusammenhang anfallenden Kosten einschließlich der Kosten gerichtlicher Auseinandersetzungen, der Kosten für die Erwirkung eines Erbscheines sind nicht abzugsfähig; DIV-Gutachten ZfJ 1992, 92, 93; OLG Stuttgart JABl BW 1978, 76. Gleiches gilt für die Prozessführung unter den Erbprätendenten, denn solche Prozesse sowie deren Ausgang haben auf die Ansprüche des Pflichtteilsberechtigten keinen Einfluss; Soergel/Dieckmann, § 2311 Rn 13; Staudinger/Herzog, § 2311 Rn 58.

[176] BGH v. 30.11.1977 – IV ZR 165/76, NJW 1978, 423.

[177] MüKo-BGB/Lange, § 2311 Rn 20; Soergel/Dieckmann, § 2311 Rn 15; Staudinger/Herzog, § 2311 Rn 57.

[178] Es handelt sich um eine Vermögensposition, die außerhalb der Erbfolge kraft Gesetzes auf einen Dritten, der nicht notwendigerweise Erbe sein muss, übergeht; Staudinger/Herzog, § 2311 Rn 41.

[179] Diese sind gegenüber den Pflichtteilsverbindlichkeiten nachrangig i.S.d. § 327 Abs. 1 Nr. 2, 3 InsO; sie können daher den Pflichtteil nicht schmälern; BGH v. 16.9.1987 – IVa ZR 97/86, Rpfleger 1987, 501 = NJW 1988, 136; Damrau/Tanck/Riedel, § 2311 Rn 44; Klingelhöffer, Pflichtteilsrecht, Rn 482; Lange/Kuchinke, Erbrecht, § 37 VI 7 c, d.

[180] MAHB/Horn, § 29 Rn 208. Nicht als Verbindlichkeit anzusetzen sind ebenfalls die auf die Erstellung der Erbschaftsteuererklärung entfallenden Steuerberatungskosten. Die Erbschaftsteuer trifft nämlich nicht den Nachlass als solchen, sondern vielmehr die Erben; OLG Hamm OLGZ 1990, 393, 395; OLG Düsseldorf v. 18.12.1998 – 7 U 72/98, FamRZ 1999, 1465; Staudinger/Marotzke (1996), § 1967 Rn 33; Staudinger/Herzog, § 2311 Rn 60; MüKo-BGB/Lange, § 2311 Rn 20; Damrau/Tanck/Riedel, § 2311 Rn 50. A.A. aber BFH v. 28.4.1992 – VII R 33/91, NJW 19...