Blersch/Goetsch/Haas, InsO Allgemeines Steuerrecht / IV. Abgabe von Steuererklärungen

Rn 11

§ 149 AO ist lediglich die Verweisungsnorm, die regelt, dass die einzelnen Steuergesetze bestimmen, wer zur Abgabe von Steuererklärungen verpflichtet ist. Für insolvenzfähige Personen gemäß §§ 11, 12 InsO ergeben sich folgende Pflichten:

Natürliche Person	-	ohne selbständige wirtschaftliche Tätigkeit
	Einkommensteuer gem. § 149 AO i.V.m. §§ 1, 25
	EStG
	selbständig tätig als Kaufmann
	Buchführung gem. §§ 238 ff. HGB
	Aufbewahrung gem. § 257 HGB
	Gewinnermittlung gemäß § 4 Abs. 1 EStG
	Einkommensteuer gem. § 149 AO i.V.m. §§ 1, 25
	EStG
	Gewerbesteuer gem. § 149 AO i.V.m. §§ 2, 14a
	GewStG
	Umsatzsteuer gem. § 149 AO i.V.m. §§ 2, 18 UstG,
	es sei denn Umsatzsteuerbefreiung gem. § 4 UStG
	selbständig tätig als Gewerbetreibender
	Buchführung gem. §§ 141 ff. AO
	Aufbewahrung gem. § 147, 147 a AO
	Gewinnermittlung gemäß § 4 Abs. 1 EStG
	Einkommensteuer gem. § 149 AO i.V.m. §§ 1, 25
	EStG
	Gewerbesteuer gem. § 149 AO i.V.m. §§ 2, 14a
	GewStG
	Umsatzsteuer gem. § 149 AO i.V.m. §§ 2, 18 UstG,
	es sei denn Umsatzsteuerbefreiung gem. § 4 UStG
	selbständig tätig als Freiberufler
	Aufbewahrung gem. § 147, 147 a AO
	Gewinnermittlung gem. § 4 Abs. 3 EStG
	Einkommensteuer gem. § 149 AO i.V.m. §§ 1, 25
	EStG
	Umsatzsteuer gem. § 149 AO i.V.m. §§ 2, 18 UStG,
	es sei denn Umsatzsteuerbefreiung gem. § 4 UStG
Juristische Person	-	GmbH, AG, KGaA, Genossenschaft, Verein
	Buchführung gem. §§ 238 ff. HGB
	Aufbewahrung gem. § 257 HGB
	Gewinnermittlung gemäß § 4 Abs. 1 EStG
	Körperschaftsteuer gem. § 149 AO i.V.m. §§ 1-3,
	31 KStG
	Gewerbesteuer gem. § 149 AO i.V.m. §§ 2, 14a
	GewStG
	Umsatzsteuer gem. § 149 AO i.V.m. §§ 2, 18 UStG,
	es sei denn Umsatzsteuerbefreiung gem. § 4 UStG
Juristische Person	-	Stiftung
	Buchführung gem. §§ 141 ff. AO
	Aufbewahrung gem. § 147, 147 a AO
	Gewinnermittlung gemäß § 4 Abs. 1 EStG
	Körperschaftsteuer gem. § 149 AO i.V.m. §§ 1-3,
	31 KSt, es sei denn Befreiung gem. § 5 I Nr. 9
	KStG
	Gewerbesteuer gem. § 149 AO i.V.m. §§ 2, 14a
	GewSt, es sei denn Befreiung gem. § 3 Abs. 1 Nr.
	6 GewSt
	Umsatzsteuer gem. § 149 AO i.V.m. §§ 2, 18 UStG,
	es sei denn Umsatzsteuerbefreiung gem. § 4 UStG
Gesellschaft ohne Rechtspersönlichkeit	-	OHG, KG, GbR, Partenreederei, EWIV
	Buchführung gem. §§ 141 ff AO
	Aufbewahrung gem. § 147, 147 a AO
	Gewinnermittlung gemäß § 4 Abs. 1 EStG, nur
	soweit zur Ermittlung der GewSt erforderlich
	Gewerbesteuer gem. § 149 AO i.V.m. §§ 2, 14a
	GewStG
	Umsatzsteuer gem. § 149 AO i.V.m. §§ 2, 18 UstG,
	es sei denn Umsatzsteuerbefreiung gem. § 4 UStG
Gesellschaft ohne	-	Partnerschaftsgesellschaft
Rechtspersönlichkeit	Aufbewahrung gem. § 147, 147 a AO
	Umsatzsteuer gem. § 149 AO i.V.m. §§ 2, 18 UStG,
	es sei denn Umsatzsteuerbefreiung gem. § 4 UStG

Bestehen im Rahmen eines fortgeführten Geschäftsbetriebs Arbeitsverhältnisse oder bestanden diese, so besteht auch die Pflicht zur Abgabe von Lohnsteueranmeldungen gemäß § 41a EStG.