Erbschaftsteuer: Berliner Testament / 1 Zivilrecht

1.1 Gemeinschaftliches Testament

1.1.1 Allgemeines

Grundsätzlich hat jeder Ehegatte oder der eingetragene Lebenspartnerschaft die Möglichkeit, einseitig zu testieren. Dieses Testament ist dann auch wieder jederzeit frei widerruflich (§ 2253 BGB). Der Widerruf erfolgt ebenfalls durch Testament (§ 2254 BGB).

Bei einem gemeinschaftlichen Testament erklären mehrere Erblasser gemeinschaftlich ihren letzten Willen. Gleichwohl verfügt jeder Testierende nur einseitig für den Fall seines Todes.

1.1.2 Gemeinschaftliches Testament bei Ehegatten

Die Errichtung eines gemeinschaftlichen Testaments ist nur Ehegatten (§ 2265 BGB) und den eingetragenen Lebenspartnerschaften möglich (§ 10 Abs. 4 LPartG). Hierbei muss die Ehe oder die Lebenspartnerschaft in diesem Zeitpunkt auch bestehen.^[1] In einem solchen Testament setzen sich die Ehegatten gegenseitig zu Erben ein.

Dagegen können weder Verlobte, Geschwister noch Lebensabschnittsgefährten ein gemeinschaftliches Testament errichten.^[2]

Ein gemeinschaftliches Testament kann als öffentliches Testament, d. h. vor dem Notar, wie auch als eigenhändiges Testament errichtet werden. Handelt es sich um ein eigenhändiges Testament, dann ist es ausreichend, wenn einer der Ehegatten das Testament in der nach § 2247 BGB vorgeschriebenen Form errichtet und der andere Ehegatte die gemeinschaftliche Erklärung eigenhändig unterzeichnet (§ 2267 BGB).^[3]

Hinweis

Nottestament

Auch die Errichtung eines gemeinschaftlichen Testaments als Nottestament ist möglich. Dies erfolgt nach den Vorschriften 2249 BGB bis 2251 BGB.

Weitere Voraussetzung für ein gemeinschaftliches Ehegattentestament ist, dass die Ehe noch besteht (§ 2268 BGB) und die Ehegatten testierfähig sind (§ 2229 BGB, § 2230 BGB).

In den folgenden Fällen wird das gemeinschaftliche Testament unwirksam – und dies mit dem gesamten Inhalt:^[4]

• die Ehegatten bzw. eingetragenen Lebenspartner lassen sich scheiden bzw. die Ehe wird aufgehoben,
• die Ehe wird für nichtig erklärt.

Etwas anderes gilt nur, wenn die Verfügung weiterhin Bestand haben soll.

Mit einem gemeinschaftlichen Testament gehen die Ehegatten eine Bindung ein, sofern dies von ihnen gewollt ist (§ 2270 BGB). Das Gesetz spricht hier von wechselbezüglichen Verfügungen. Als solche Verfügungen kommen nur die Erbeinsetzung, Vermächtnisse und Auflagen in Betracht (§ 2270 Abs. 3 BGB). Ferner auch die Wahl des anzuwendenden Erbrechts.^[5] Will ein Ehegatte zu Lebzeiten beider Ehegatten seine letztwillige Verfügung widerrufen, so ist dies nach § 2271 Abs. 1 BGB nur durch eine notarielle Widerrufserklärung gegenüber dem anderen Ehegatten möglich. Nach dem Tode des einen Ehegatten ist für den überlebenden Ehegatten ein Widerruf nicht mehr möglich (§ 2271 Abs. 1 BGB). Grund dafür ist, dass der verstorbene Ehegatte seine Verfügung nicht mehr ändern kann. Daher soll auch der überlebende Ehegatte an der beiderseitigen Nachlassplanung gebunden sein.^[6]

Dies kann der überlebende Ehegatte aber dadurch umgehen, dass er das ihm Zugewendete ausschlägt.

Praxis-Beispiel

Gemeinschaftliches Testament

Die eingetragenen Lebenspartner L1 und L2 haben ein gemeinschaftliches Testament errichtet, in dem wechselbezügliche Verfügungen enthalten sind. Nach dem L1 verstorben ist und durch L2 beerbt wurde, will L2 anders testieren.

Lösung

Aufgrund der wechselbezüglichen Verfügung ist es dem L2 versperrt, anderweitig zu testieren. Diese Möglichkeit eröffnet sich ihm aber, wenn er die Erbschaft ausschlägt.

Die Wechselbezüglichkeit kann sich ergeben^[7]:

• Aus ausdrücklicher Anordnung
• Auf Grund Auslegung und
• Aus der gesetzlichen Auslegungsregelung des § 2770 Abs. 2 BGB.

Darüber hinaus haben die Ehegatten auch die Möglichkeit, den überlebenden Ehegatten von der Bindungswirkung zu befreien. Dies kann z. B. durch eine Freistellungsklausel erfolgen. Nach dieser darf der längerlebende Ehegatte seine Verfügungen ändern bzw. widerrufen.

[1] Brox/Walker Erbrecht, § 15 Rn. 5, 30. Auflage 2024.

[2] Lange, Erbrecht, 2017, § 16, Rz. 90.

[3] Brox/Walker Erbrecht, § 15 Rn. 8, 30. Auflage 2024.

[4] Gottschalk, in Troll/Gebel/Jülicher/Gottschalk, ErbStG, § 3 ErbStG Rz. 47, Stand: November 2023.

[5] Brox/Walker Erbrecht, § 15 Rn. 10, 30. Auflage 2024.

[6] Brox/Walker Erbrecht, § 15 Rn. 19a, 30. Auflage 2024.

[7] vgl. Ubert/Hochmuth/Kaspar, Guter Rat zu Testament und Erbfall, 2017, S. 189.

1.1.3 Vergleich Erbvertrag und Gemeinschaftliches Testament

Nach § 2274 kann der Erblasser mit einer anderen Person in notarieller Form einen Erbvertrag schließen (§ 2276 BGB).

Im Folgenden soll in einer Gegenüberstellung ein Vergleich zwischen dem Erbvertrag und dem gemeinschaftlichen Testament vorgenommen werden.^[1]

Erbvertrag	Gemeinschaftliches Testament
Der Erbvertrag kann nach Abschluss grundsätzlich nicht einseitig aufgehoben oder widerrufen werden, aber er kann angefochten oder durch vorbehaltenen Rücktritt beseitigt werden.	Das gemeinschaftliche Testament kann jederzeit von jedem Ehepartner zu Lebzeiten beider Ehegatten widerrufen werden. Nur in gemeinschaftlichen Testamenten können wechselbezügliche Verfügungen über Erbeinsetzungen, Vermächtnisse, Auflagen enthalten sein. Bei wechselbezüglichen Verfügungen hat die Nichtigkeit oder ...