Italien / VII. Weitere im Rahmen der Erbfolge anfallende Steuern

Rz. 328

Nach italienischem Recht fallen im Erbfall bei Immobilien im Privatbesitz oder im Eigentum von Einzelunternehmen zusätzlich Registersteuern (Hypothekensteuer – imposta ipotecaria – i.H.v. 2 %, mindestens 200 EUR,^[480] falls prima casa nur 200 EUR; und Katastersteuer – imposta catastale – i.H.v. 1 %, mindestens 200 EUR, falls prima casa nur 200 EUR) i.H.v. zusammen 3 % des Immobilienwertes an.^[481]

Rz. 329

Bei Immobilien fallen Gebühren von derzeit^[482] 35 EUR an (tassa ipotecaria) – falls die Erbschaftsteuererklärung auch als domanda di voltura catastale telematica gilt, werden es 90 EUR. Dazu kommen noch zusätzlich 85 EUR Gebühren für imposta di bollo (es sei denn, die Erbschaftsteuererklärung ist in Papierform, dann betragen sie 64 EUR) und 7,44 EUR + 23,55 EUR für jedes Grundbuchblatt (conservatoria) (tributi speciali).^[483]

Rz. 330

Bemessungsgrundlage für die Registersteuern ist der Verkehrswert der Immobilien ohne Abzug von Verbindlichkeiten. Bei land- und forstwirtschaftlichen Grundstücken dürfen die Registersteuern nicht höher als der valore fiscale sein. Handelt es sich bei der durch Erbfall erworbenen Immobilie um eine prima casa^[484] zumindest eines der Bedachten gem. Art. 69 Abs. 3 Ges. 342/2000, betragen die Hypotheken- und die Katastersteuer jeweils fix 200 EUR.

Personen	Steuersatz/Freibetrag	Hypothekensteuer	Katastersteuer
Ehegatte Verwandte in gerader Linie (Eltern, Kinder, Enkel)	4 % bei einem Freibetrag von 1.000.000 EUR je Begünstigter	2 % (200 EUR, falls prima casa) Mindestsatz 200 EUR	1 % (200 EUR, falls prima casa) Mindestsatz 200 EUR
Geschwister	6 % bei einem Freibetrag von 100.000 EUR je Begünstigter	2 % (200 EUR, falls prima casa) Mindestsatz 200 EUR	1 % (200 EUR, falls prima casa) Mindestsatz 200 EUR
Verwandte bis zum 4. Grad Verschwägerte in gerader Linie Verschwägerte bis zum 3. Grad	6 % ohne Freibetrag	2 % (200 EUR, falls prima casa) Mindestsatz 200 EUR	1 % (200 EUR, falls prima casa) Mindestsatz 200 EUR
Andere Personen	8 % ohne Freibetrag	2 % (200 EUR, falls prima casa) Mindestsatz 200 EUR	1 % (200 EUR, falls prima casa) Mindestsatz 200 EUR

Rz. 331

Ist der Begünstigter schwerbehindert i.S.v. G. 104/92, ist ein Freibetrag von 1.500.000 EUR vorgesehen.

Rz. 332

Enthält der Nachlass Immobilien, fallen weitere Steuern an:

▪	Imposta di bollo (64 EUR; sofern die Erbschaftsteuererklärung in Papierform eingereicht wird, für jedes Grundbuchblatt, 85 EUR im Fall der telematischen Erbschaftsteuererklärung)
▪	Hypothekengebühren (35 EUR für jedes Grundbuchblatt, 90 EUR, falls die Erbschaftsteuererklärung auch als domanda di voltura catastale telematica gilt)
▪	Tributi speciali (7,44 EUR + 23,55 EUR für jedes Grundbuchblatt conservatoria).

[480] Diese Beiträge wurden von Art. 26 d.l. N. 104/2013 zuletzt bestimmt und ab dem 1.1.2014 angewendet.

[481] Santarcangelo, Tassazione delle successioni e donazioni (Guide operative), 2021, S. 771 ff., 689 ff.

[482] Diese Beiträge beziehen sich auf die telematische Erbschaftsteuererklärung (verpflichtend ab dem 1.1.2019). Das Papierformular für die Erbschaftsteuererklärung muss für Erbschaften verwendet werden, die vor dem 3.10.2006 eröffnet wurden oder wenn Änderungen oder Ergänzungen zur telematischen Erklärung erforderlich sind. Siehe dazu Santarcangelo, Tassazione delle successioni e donazioni (Guide operative), 2021, S. 774 ff., 1644 ff., 1687 ff.

[483] Santarcangelo, Tassazione delle successioni e donazioni (Guide operative), 2021, S. 775–776.

[484] Der Antragsteller muss in einem separaten Formular versichern, dass es sich um eine prima casa handelt. Als prima casa gilt – unabhängig davon, ob er es selbst nutzt – eine Wohnung/Haus in der Gemeinde, in der der Antragsteller seinen Hauptwohnsitz hat bzw. wo er binnen 18 Monaten nach dem Erbfall seinen Hauptwohnsitz hinverlegt oder seinen beruflichen Tätigkeitsschwerpunkt hat, sofern er nicht Eigentümer oder dinglich Nutzungsberechtigter einer anderen in der Gemeinde belegenen Immobilie ist. Falschangaben sind strafbewehrt. Vgl. De Luca, Diritto tributario, S. 597 f. Siehe auch Runderlass des Ministeriums für Wirtschaft und Finanzen Nr. 44/E vom 7.5.2001.