BMF, Schreiben vom 15.6.2022, IV B 6 - S 1320/19/10011 :001 (DOK 2022/0533487), BStBl I 2022, 972
In der Anlage übersende ich Ihnen die Neufassung des Merkblattes zur internationalen Rechtshilfe in Steuerstrafsachen.
Das Merkblatt wird im Bundessteuerblatt I veröffentlicht. Es steht ab sofort für eine Übergangszeit auf den Internetseiten des Bundesministeriums der Finanzen zum Download bereit.
Merkblatt |
zur internationalen Rechtshilfe in Steuerstrafsachen |
Nach Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder gelten für den internationalen Rechtshilfeverkehr in Steuerstrafsachen (einschließlich Steuerordnungswidrigkeiten) die nachfolgenden Grundsätze. Dieses Schreiben findet keine Anwendung auf den Zuständigkeitsbereich der Zollverwaltung.
Abkürzungsverzeichnis
AA | Auswärtiges Amt |
Abk. | Abkommen |
ABl. | Amtsblatt |
ABl. EU | Amtsblatt der Europäischen Union |
Abs. | Absatz |
Abschn. | Abschnitt |
AEUV | Vertrag über die Arbeitsweise der Europäischen Union |
AO | Abgabenordnung |
ARO | Asset Recovery Office |
Art. | Artikel |
AStBV | Anweisungen für das Straf- und Bußgeldverfahren (Steuer) |
BBA | Betrugsbekämpfungsabkommen EU – Schweiz |
BAnz | Bundesanzeiger |
BfJ | Bundesamt für Justiz |
BGBl. | Bundesgesetzblatt |
BKA | Bundeskriminalamt |
BKAG | Bundeskriminalamtgesetz |
BMF | Bundesministerium der Finanzen |
BMJ | Bundesministerium der Justiz |
bspw. | beispielsweise |
BStBl | Bundessteuerblatt |
BT-Drs. | Bundestagsdrucksache |
Buchst. | Buchstabe |
BZSt | Bundeszentralamt für Steuern |
bzw. | beziehungsweise |
CARIN | Camden Asset Recovery Inter-Agency Network |
CH | Schweiz |
DBA | Doppelbesteuerungsabkommen |
DStA | Delegierte Europäische Staatsanwältinnen und Staatsanwälte |
EEA | Europäische Ermittlungsanordnung |
EG | Europäische Gemeinschaft |
EGGVG | Einführungsgesetz zum Gerichtsverfassungsgesetz |
EJN | Europäisches Justizielles Netz |
ErgV | Ergänzungsverträge |
EU | Europäische Union |
EUAHiG | EU-Amtshilfe-Gesetz |
EuGH | Europäischer Gerichtshof |
EU-MS | Mitgliedstaat(en) der Europäischen Union |
EU-Parlament | Europäisches Parlament |
EU-Rat | Europäischer Rat |
EUCARIS | European Car and Driving License Information System |
EUStA | Europäische Staatsanwaltschaft |
EuRhÜbk | Europäisches Übereinkommen über die Rechtshilfe in Strafsachen vom 20. April 1959 |
EU-RhÜbk | Übereinkommen vom 29. Mai 2000 über die Rechtshilfe in Strafsachen zwischen den Mitgliedstaaten der Europäischen Union |
f. | folgende |
ff. | folgende |
FGO | Finanzgerichtsordnung |
FRONTEX | Europäische Agentur für die Grenz- und Küstenwache |
FVG | Finanzverwaltungsgesetz |
GBA | Generalbundesanwalt beim Bundesgerichtshof |
gem. | gemäß |
GG | Grundgesetz |
ggf. | gegebenenfalls |
GVG | Gerichtsverfassungsgesetz |
GVGEG | Einführungsgesetz zum Gerichtsverfassungsgesetz |
HKA | Handels- und Kooperationsabkommen vom 29. April 2021 |
INPOL | Informationssystem der Polizei |
insb. | Insbesondere |
IRG | Gesetz über die internationale Rechtshilfe in Strafsachen |
i. S. v. | im Sinne von |
i. V. m. | in Verbindung mit |
LKA | Landeskriminalamt |
MS | Mitgliedstaaten |
Nr. | Nummer |
Nrn. | Nummern |
OECD-AHiÜbk | Übereinkommen vom 25. Januar 1988 über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen und das Protokoll vom 27. Mai 2010 |
OLAF | Europäisches Amt für Betrugsbekämpfung (französisch ”Office Européen de Lutte Anti-Fraude”) |
RB | Rahmenbeschluss |
Rh/RH | Rechtshilfe |
RHV | Rechtshilfevertrag |
RhAbk | Rechtshilfeabkommen |
RiVASt | Richtlinien für den Verkehr mit dem Ausland in strafrechtlichen Angelegenheiten |
RL-EEA | Richtlinie 2014/41/EU des Europäischen Parlaments und des Rates vom 3. April 2014 über die Europäische Ermittlungsanordnung in Strafsachen |
S. | Seite |
s. | siehe |
SDÜ | Übereinkommen vom 19. Juni 1990 zur Durchführung des Übereinkommens von Schengen betreffend den schrittweisen Abbau der Kontrollen an den gemeinsamen Grenzen (sog. Schengener Durchführungsübereinkommen) |
SEV | Sammlung der Europaratsverträge |
SIENA | Secure Information Exchange Network Application |
sog. | sogenannt |
StGB | Strafgesetzbuch |
StPO | Strafprozessordnung |
TIEA | Tax Information Exchange Agreement = Informationsaustauschabkommen |
Tz. | Textziffer |
Urt. v. | Urteil vom |
u. a. | unter anderem |
u. ä. | und ähnliche |
v. | vom |
vgl. | vergleiche |
VO | Verordnung |
VO SE | Verordnung Sicherstellung und Einziehung |
ZAUBER | Zentrale Datenbank zur Speicherung und Auswertung von Umsatzsteuer-Betrugsfällen und Entwicklung von Risikoprofilen |
z. B. | zum Beispiel |
ZP-EuRhÜbk | Zusatzprotokoll vom 17. März 1978 zum EuRhÜbk |
2. ZP-EuRhÜbk | Zweites Zusatzprotokoll vom 8. November 2001 zum EuRhÜbk |
ZP-EU-RhÜbk | Zusatzprotokoll vom 16. Oktober 2001 zum EU-RhÜbk |
1 Allgemeines
1.1 Internationale Rechtshilfe in Steuerstrafsachen
Die deutschen Finanzbehörden beanspruchen und leisten im Rahmen ihrer Zuständigkeiten internationale Rechtshilfe bei der Ermittlung und Verfolgung von Steuerstraftaten und Steuerordnungswidrigkeiten nach Maßgabe der gesetzlichen Grundlagen. Die maßgebenden Grundsätze sind in diesem Schreiben dargestellt. Sie gelten für Straftaten, deren Verfolgung den Finanzbehörden nach § 386 Abs. 2 AO zugewiesen ist, sowie für die Ahndung von Steuerordnungswidrigkeiten (§§ 377, 409 ff. AO).
Die Grundsätze aus dem IRG gelten entsprechend für Verfahren wegen Taten, die nach deut...
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